Ставка налога на прибыль в 2021 году будет изменена для IT-организаций и производителей электроники — они смогут платить налог по пониженному тарифу.
Изменения коснутся и производителей печатной продукции, которые теперь могут уменьшить налоговую базу на больший процент.
Что такое налог на прибыль и кто его платит
Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый не только с российских организаций, но и иностранных, которые осуществляют деятельность на территории РФ через постоянные представительства или получают прибыль от источников в РФ.
Налогоплательщики налога на прибыль обозначены в п. 1 ст. 246 НК РФ.
Не платить налог имеют право налогоплательщики, которые используют спецрежимы УСН и ЕСХН, плательщики налога на игорный бизнес и участники проекта «Инновационный центр «Сколково» (ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ).
Как рассчитать налог на прибыль
Налог рассчитывается на основе дохода от деятельности организации — из него вычитаются соответствующие скидки и вычеты.
Объект налогообложения
Доходы включают в себя выручку не только от основной деятельности организации, но и от всех дополнительных. При расчёте доходы учитываются без НДС и акцизов.
Доходы могут быть от реализации товаров, работ и услуг, так и внереализационными, что не указаны в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы — это, например, сдача помещения в аренду или проценты от банковского вклада.
Расходы — это все затраты организации, которые подтверждены документально. Как и доходы, они могут быть реализационными и внереализационными. Первые связаны с производством и реализацией продукции, услуг и работ, вторые не связаны с ними напрямую (например, проценты по кредитам). Внереализационные расходы перечислены в ст. 265 НК РФ.
Реализационные расходы могут быть как прямыми, так и косвенными. К прямым относят:
Косвенные реализационные расходы включают все остальные затраты, не относящиеся к перечисленным.
Расчёт налога
Налог рассчитывается по итогам календарного года, который в этом случае и является отчётным периодом. Расчёт производится на основе доходов и расходов, которые налогоплательщик может признать таковыми.
Вычислять сумму налога можно двумя различными способами. При использовании метода начисления даты признания доходов/расходов не зависят от фактических дат поступления средств и оплаты расходов, а признаются в отчётном периоде. При использовании кассового метода признаются фактические даты доходов/расходов.
Формула для расчёта выглядит следующим образом:
Порядок составления налоговой базы приведён в cт. 315 НК РФ. В ней обязательно должны содержаться:
- Период определения налоговой базы.
- Сумма доходов от реализации.
- Сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации.
- Прибыль (убыток) от реализации.
- Сумма внереализационных доходов.
- Сумма внереализационных расходов.
- Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
- Итого налоговая база за отчётный период.
Из налоговой базы нужно вычесть сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ.
Важно: для разных ставок (основной и всех специальных) налоговая база определяется отдельно.
Основная ставка налога на прибыль организаций в 2021 году
Налоговые ставки определены в ст. 284 НК РФ. Основная ставка налога на прибыль в 2021 году составляет 20%. При этом 3% из них идут в Федеральный бюджет, а 17% в региональный.
Для отдельных категорий налогоплательщиков ставка может быть понижена вплоть до 12,5%. Такое решение могут принять законодательные органы субъектов РФ. Однако, ставка может быть ещё ниже: налогоплательщики, которые могут воспользоваться льготой перечислены в п. 1 и п. 1.7 ст. 284 НК РФ, п. 3 ст. 284.1 НК РФ, п. 3 ст. 284.3 НК РФ, п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ.
Специальные ставки
Налоговым Кодексом РФ предусмотрены и специальные ставки, размер и распределение между Федеральным и Региональным бюджетом отличаются от основной.
На прибыль по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, сведения о которых не были предоставлены налоговому агенту, действует налоговая ставка 30%. Проценты, полученные владельцами государственных, муниципальных и иных ценных бумаг облагаются налогом в размере 15%.
Есть много других специальных ставок, включая ставки, равные 0%. Например, нулевая ставка может быть применена к прибыли организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов.
Изменения в ставках по налогу на прибыль с 2021 года
Налог на прибыль в 2021 году для отдельных категорий налогоплательщиков изменён.
Производители печатной продукции с 1 января могут уменьшить налоговую базу на 30% стоимости бракованной продукции. До вступления в силу Федерального закона от 15.10.2020 N 323-ФЗ производители могли уменьшить базу только на 10%.
Для IT-компаний и производителей электронной продукции порядок налогообложения также изменён с 1 января. Компании смогут воспользоваться льготой, при которой налоговая ставка будет равняться 3%, которые будут идти в Федеральный бюджет.
Чтобы применять пониженную ставку, организации должны следовать следующим правилам:
- Доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 90%.
- Количество работников, занятых этой деятельностью, должно быть не менее 7 человек.
- IT-компании должны иметь государственную аккредитацию, а производители электроники включены в специальный реестр.
Распределение основной ставки между Федеральным бюджетом (3%) и бюджетом Субъекта РФ (17%) сохранится до 2024, а затем будет изменено на 18%/2%. В 2017-2022 Субъекты РФ могут понижать ставку до 12,5%, а затем смогут только до 13,5%.
C 1 января вступили в силу поправки, которые устанавливают не только пониженные ставки на налог на прибыль (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Пониженные тарифы можно применять также к страховым взносам (пп. 3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ) и налогу на добавленную стоимость (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Подверглась изменениям и форма отчётности — декларации за 2020 год подаются с учётом нововведений.
Сдать электронную отчётность поможет сервис «Астрал.Отчёт 5.0». Программа позволяет отправлять документы по актуальным формам из любого места, где есть доступ к интернету.