Аристарх Вежливый снова на связи. Всех приветствую! И без долгих предисловий перехожу к одной из главных новостей недели. ФНС дала разъяснения по применению налога на профессиональный доход подростками.
Спойлер: НПД доступен несовершеннолетним гражданам, зарегистрированным и не зарегистрированным в качестве ИП.
Нюансы: без определенных условий не обошлось.
Итак, посвящаю вас в подробности.
Общие правила самозанятости
ФЗ №422 от 27.11.2018 разрешает применять налоговый режим физическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Изначально НПД был доступен в отдельных регионах. На все регионы эксперимент с режимом для самозанятых распространился в 2021 году.
Могут ли пользоваться НПД несовершеннолетние? Обратимся к Гражданскому кодексу. Статья 23 закрепляет право несовершеннолетних регистрировать ИП. Соответственно, доступный индивидуальным предпринимателям налоговый режим они применять могут.
НПД для подростков физлиц
С предпринимателями все понятно. А как быть физлицам, не достигшим совершеннолетия и желающим стать самозанятыми? С разъяснениями в интернет-пространство выходит Минфин. В письме №03-11-11/33669 от 30.04.2021 указаны условия, при которых несовершеннолетние физлица могут заниматься предпринимательской деятельностью и платить налог на профессиональный доход.
Условие первое – вид деятельности, не требующий регистрации ИП. Есть еще 3 условия, на них Минфин рекомендует обратить особое внимание:
· Эмансипация несовершеннолетнего по решению суда, органов опеки.
· Приобретение полной дееспособности в связи с заключением брака.
· Письменное согласие родителей.
Резюмирую: если несовершеннолетний полностью дееспособен, у налоговой нет причин для отказа в применении НПД. Подросток 14–17 лет, соответственно, может быть самозанятым как без регистрации ИП, так и при вступлении в ряды индивидуальных предпринимателей.
Что касается доступных видов деятельности, тут плательщики НПД всех возрастов уравнены в правах. Для подростков и взрослых, физических лиц и индивидуальных предпринимателей доступны виды деятельности, не попавшие в перечень исключений по ФЗ №422. Например, передача имущественных прав на недвижимость (если это не аренда жилья) под налоговый режим не попадает. Ограничения по лимиту годового дохода и налоговые ставки для несовершеннолетних, совершеннолетних самозанятых тоже одинаковые.
Сколько физлиц 14–18 лет зарегистрируется плательщиками НПД в этом году? Налоговая прогнозов не дает. А вам было бы интересно увидеть такую статистику?
