Компания в период пандемии столкнулась с нехваткой оборотных средств, пошли просрочки. В частности, не удалось заплатить вовремя украинскому экспедитору-нерезиденту – организатору доставки груза. По договору транспортной экспедиции за просрочку платежа заказчик должен перечислить исполнителю штрафы и пени. При оплате услуг экспедитора организация не платит налог на прибыль. Касается ли это правило и перечисления по этому договору штрафных санкций?
В п.1 ст. 309 НК РФ определен перечень доходов, которые подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым налоговым агентом при выплате дохода иностранной организации и которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью на территории РФ и относятся к доходам от источников в РФ. Штрафные санкции выделены отдельно, форма договора не важна.
Доходы резидента Украины в виде штрафов в случае несоблюдения условий договора облагаются налогом на прибыль в РФ – смотрите ст.20 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995 и Письмо Минфина от 18.12.2013 №03-08-05/55702.
В рассматриваемой ситуации организация заказчик признается налоговым агентом по налогу на прибыль и обязана удержать налог на доходы по ставке 20%.