ФНС в своем письме 01.12.2020 N БС-4-11/19702@ по вопросам исчисления и уплаты НДФЛ с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, дала такие разъяснения:
- С 1 января 2021 года налоговая ставка по НДФЛ устанавливается 13%, если сумма налогооблагаемой базы за год менее 5 млн. руб. или равна 5 млн. руб.
- В случае если, если сумма налогооблагаемой базы по НДФЛ больше 5 млн.руб., то сумма налога рассчитывается в размере 650 тыс.руб. и плюс 15% с доходов, превышающих 5 млн.руб.
Обращаем внимание на термин «сумма налогооблагаемой базы», здесь имеется ввиду, что, если физическое лицо имеет несколько источников дохода, то в целях налогообложения НДФЛ суммируются не доходы, а налогооблагаемые базы.
Налогооблагаемые базы разные для разных видов доходов, например:
- по дивидендам - налогооблагаемой базой является вся сумма дохода;
- по заработной плате - налогооблагаемой базой является сумма дохода за минусом налоговых вычетов;
- по доходам от операций с ценными бумагами - налогооблагаемой базой является прибыль, которая определяется, как полученные доходы от продажи ценных бумаг за минусом понесенных расходов и налоговых вычетов.
Таким образом, с 1 января 2021 года вводится повышенная ставка НДФЛ в размере 15 процентов в отношении доходов физических лиц, при условии превышения налогооблагаемой базы в сумме 5 млн. рублей за налоговый период, за исключением доходов от продажи:
- имущества (за исключением ценных бумаг) или доли в них;
- доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
- подлежащих налогообложению доходов, полученных физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Налоговые агенты, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Суммирование налогооблагаемых баз, а также доначисление налога по повышенной ставке НДФЛ, будет делать налоговый орган на основании данных, которые поступают от налоговых агентов (работодателя, брокеров, банков и др.), а также декларации 3-НДФЛ налогоплательщика.
Доплачивать НДФЛ физические лица будут на основании уведомлений, которые поступят из налоговой инспекции, доплатить сумму налога надо будет до 1 декабря года, следующего за годом получения дохода.
Таким образом, за 2021 год нужно будет доплатить НДФЛ, если он возникнет с превышения налогооблагаемой базы 5 млн.руб., до 1 декабря 2022 года.
Спасибо, что дочитали статью до конца. Также, вы можете посмотреть разбор этого вопроса более подробно в видео формате:
Пишите в комментариях свои вопросы, мы ответим.