Статья размещена в газете «Первая полоса» № 4 (131), май 2021
Все удержания из начисленной заработной платы работника условно можно разделить на три большие группы: обязательные, по инициативе администрации компании, по инициативе самого работника. Разберем более подробно каждую из них.
Обязательные удержания из зарплаты
Эти удержания производятся согласно законам и нормативно-правовым актам РФ.
В данной позиции организация, источник дохода, выступает в роли посредника между физическим лицом и государством, которое, в свою очередь, наделило организацию полномочиями исчислить
с определенного дохода работника причитающийся государству либо иному лицу процент, вовремя его удержать и перечислить в казну.
К обязательным удержаниям относятся:
- Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ). — гл. 23 НК РФ
- Удержания по исполнительным документам. Это исполнительные листы, выданные судами, судебные приказы, нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов, постановления судебных приставов-исполнителей.
Порядок обязательных удержаний необходимо осуществлять
в последовательности, строго определенной законом. То есть после того, как в пользу работника произведены все необходимые начисления,
в первую очередь необходимо исчислить и удержать получившуюся сумму НДФЛ и только потом приступить к расчету суммы по исполнительным документам.
Пример обязательного удержания читайте в полной версии статьи
Удержания по инициативе администрации компании
Удержания из заработной платы работника по инициативе работодателя могут производиться в строго определенных случаях и только
с письменного согласия работника.
Это могут быть суммы (ст. 137 ТК РФ):
- неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- для погашения неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность;
- удержания сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
- удержания при увольнение работника в случае, если он увольняется
до окончании того года, в счет которого уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск; - удержания для возмещения ущерба, причиненного работником работодателю.
При этом необходимо соблюдать правила:
- Решение об удержании работодатель принимает не позднее одного месяца со дня совершения ситуации.
- Работник не оспаривает размер и основания удержаний.
- Общий размер удержания не может превышать 20% при каждой выплате (ст. 138 ТК РФ).
Удержания по инициативе самого работника
На основании письменного заявления работника, поданного работодателю в добровольном порядке, удержания из начисленной заработной платы могут производиться на любые цели и в любых размерах.
Следует помнить, что работодатель вправе, но не обязан принимать заявление работника об удержании из его заработной платы определенной суммы и перечислении ее на счета третьих лиц.
Если работодатель решает пойти работнику навстречу и принять у него заявление, то необходимо, чтобы работник в своем заявлении указал
с каких доходов, полученных им, следует производить удержания,
а с каких нет.
Также в заявлении рекомендую уточнить тот факт, что комиссия банка
за перевод денежных средств также будет удерживаться из заработной платы работника.
Размер удержаний
Размер удержаний, как правило, не должен превышать 50% заработка работника за минусом НДФЛ. Но бывают случаи, когда организация может удержать и гораздо больше – до 70%.
Такие случаи указаны в п. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007
№ 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ).
Так, организация может удержать 70% заработка работника:
- при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
- возмещении вреда, причиненного здоровью;
- возмещении вреда людям, которые понесли ущерб в результате смерти кормильца;
- возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Организация удерживает деньги из заработной платы работников,
а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских вознаграждений.
Нельзя удерживать деньги из следующих выплат:
- возмещение вреда, причиненного здоровью, или в случае ущерба, полученного из-за смерти кормильца;
- компенсация при травме, ранении, увечье, полученных при исполнении служебных обязанностей;
- выплаты в связи с рождением ребенка;
- компенсации за работу во вредных условиях труда;
- выходные пособия, выдаваемые при увольнении, и т. д.
Полный перечень таких выплат указан в ст. 101 Закона № 229-ФЗ.
Читайте в полной версии статьи:
Как производить удержания для погашения неизрасходованного
и своевременно невозвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность
Как производить удержания излишне выплаченных работнику сумм вследствие счетных ошибок
Как производить удержания при увольнении работника в случае, если он увольняется до окончания того года, в счет которого уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск
Как производить удержания для возмещения ущерба, причиненного работником работодателю
Материал написан на основе статьи из издания "Первая полоса" компании "Альвента"
______________________________________________________________
Автор статьи Оксана Ивановна Баркалова
Практикующий специалист в сфере налогового и бухгалтерского учета, аттестованный внутренний аудитор, финансовый аналитик, дипломированный специалист Президентской программы
(г. Новосибирск).