В письмах N03-04-05 /24036 от 01.04.2021 г. и N03-04-05 /24025 от 01.04.2021 г.Минфин рассказал, как нужно считать НДФЛ при продаже квартиры, которая была получена по наследству.
В соответствии с п. 17.1 ст 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ, доходы, полученные физическими лицами от продажи объектов недвижимости освобождаются от обложения НДФЛ если такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального срока владения Объектом недвижимости и более, - говорится в письме N03-04-05 /24036.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный срок владения Объектом недвижимости, полученным по наследству составляет три года.
В соответствии со ст. 1114 и 1152 ГК РФ, принятое наследство считается принадлежащих наследник со дня открытия завещания (т. е. со дня смерти наследодателя), независимо от даты его фактического принятия и даты государственной регистрации права наследника.
В этой связи если со дня смерти наследодателя до момента государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимого имущества (долю в нем) от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина N03-04-05 /24036)
Согласно пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ при продаже имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. НК, размер имущественного налогового вычета при продаже недвижимости не превышает 1 000 000 рублей.
При этом при продаже имущества, находившегося в общей долевой или общей совместной собственности размер налогового вычета распределяется между совладельцами имущества пропорционально их доля или по договорённости между ними (в случае продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Если же наследник владел долей в квартире вместе с наследодателем, смерть последнего и дата перехода доли в собственность участника общей долевой собственности не прерывают срок владения объектом недвижимости. Минимальный срок владения в этом случае считается с даты первичной регистрации права общей долевой собственности налогоплательщика на данный объект недвижимости.
Кроме того, если объект недвижимого имущества находился в общей долевой собственности нескольких лиц, то дата перехода доли в указанном имуществе в собственность участника общей долевой собственности в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, не учитывается.
В таком случае для целей налогообложения минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты первичного возникновения права общей долевой собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества.
(Письмо Минфина N03-04-05 /24025)