Согласно российскому законодательству, иностранцы, пребывающие в Россию из безвизовых стран (за исключением постоянно и временно проживающих в РФ, беженцев, участников Государственной программы переселения, дипломатов, сотрудников консульских учреждений, граждан стран ЕАЭС и ещё несколько категорий граждан) должны получить патент на работу. Оформить и оплатить патент нужно до начала трудовой деятельности.
Стоимость патента называется фиксированным авансовым платежом. Его величина рассчитывается по формуле:
ФАП за месяц = ФАП, установленный налоговым кодексом * КД * РК
Фиксированный авансовый платёж, установленный налоговым кодексом, равен 1200 руб. в месяц (по состоянию на 2021 год).
КД — это коэффициент-дефлятор, который устанавливается ежегодно Министерством экономического развития и единый для всей страны (в 2021 году он равен 1,864).
РК - это региональный коэффициент, который может быть установлен по желанию региональных властей (это значит, что он может и отсутствовать в каком-то регионе). Если региональный коэффициент не установлен, то его значение принимается равным 1.
При этом, если патент выдается на срок, который включает в себя месяцы разных лет (например, начинается в 2021 году и заканчивается в 2022 году), это не значит, что нужно пересчитать его стоимость с учётом изменившегося с нового года коэффициента. Расчёт авансового платежа происходит один раз до начала действия патента.
Важно, что работать такой иностранец может только в том регионе, в котором оформил патент. Работодателю необходимо обращать на это внимание, так как за незаконное трудоустройство мигрантов предусмотрена ответственность.
Как я уже упоминала, оплачивается патент до начала трудовой деятельности. Но это совершенно не значит, что работодатель не обязан считать ндфл с фактической заработной платы такого работника. И в дальнейшем, сумма ндфл, рассчитанная с реальной зарплаты, может не совпадать с ндфл, уплаченным авансом. Здесь возможны два варианта.
1. Сумма ндфл с фактической заработной платы оказалась меньше, чем уже уплаченный фиксированный авансовый платёж по ндфл. В таком случае, сумма превышения переплатой не является и возврату не подлежит.
2. Сумма ндфл с фактической заработной платы оказалась больше уплаченного аванса. В таком случае, работодатель (налоговый агент) обязан рассчитать и уплатить сумму ндфл в бюджет за своего работника. При этом, он может уменьшить сумму ндфл на фиксированный авансовый платёж, то есть зачесть уже оплаченную сумму аванса и заплатить только разницу. Но для этого необходимо соблюсти требования налогового кодекса, а именно:
- получить от работника заявление на уменьшение налога;
- получить платёжные документы, подтверждающие факт оплаты фиксированного авансового платежа (можно копию);
- получить от налоговой Уведомление о подтверждении права на осуществление такого уменьшения. Данное уведомление налоговый агент сам запрашивает в налоговом органе путём подачи заявления. Ответ должен последовать не более, чем через 10 дней.
После получения указанных документов, работодатель может произвести уменьшение ндфл.
Также следует напомнить, что ндфл у таких работников считается по ставкам 13 % и 15 % (с доходов, превышающих 5 млн руб в год) независимо от резидентства.
И здесь есть один важный для иностранцев нюанс. Всё вышеперечисленное применяется только в отношении иностранцев, работающих у ИП, юридических лиц, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой. Поэтому, если иностранец работает у физического лица без статуса ИП (то есть выполняет работу для чьих-то личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью — няни, дом. работницы, садовники и т. п.), то платить ндфл со своих реальных доходов работник должен сам. Работодатель в таких случаях не является его налоговым агентом. А это значит, что если сумма ндфл с реальной заработной платы превысит уплаченный авансовый платёж, то работник должен будет самостоятельно заплатить налог и подать декларацию 3-ндфл. Напомню, что отчитаться по доходам, полученным в 2020 году необходимо до 30 апреля 2021 года.
Если информация оказалась для Вас полезной, подписывайтесь на канал, пишите комментарии, переходите по ссылке ВК (если заполнение декларации 3-ндфл для Вас актуально).