Налог на добавленную стоимость (НДС) — форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая формируется на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет в ходе реализации продукции.
Можно выделить 3️⃣ основных этапа, где НДС играет важную роль в госзакупках:
➖Формирование начальной (максимальной) цены контракта (НМЦК);
➖Оценка заявок участников;
➖Цена при заключении контракта.
✳️Приказ Минэкономразвития России № 567 от 02.10.2013, раскрывающий способы определения НМЦК, не содержит рекомендаций включать НДС в НМЦК или нет.
Сложилась практика, в соответствии с которой цена контракта указывается с учетом всех расходов. То есть, формируя цену, заказчик включает в нее НДС.
❗️Но есть ряд товаров и услуг, которые не облагаются НДС (например, программное обеспечение). Проводя такую закупку, заказчики не включают налог в НМЦК.
Ценовые предложения участников должны содержать полную сумму затрат на приобретение предмета закупки, в том числе НДС. Но при закупке товаров и услуг, которые не облагаются НДС поставщики также предлагают цену без учета налога.
Часто участники, в особенности малый бизнес, применяют специальные налоговые режимы и не являются плательщиками НДС. Они могут позволить себе более низкие цены, ведь им не нужно уплачивать 20% в бюджет в виде налога.
✳️Закон о госзакупках требует, чтобы все поставщики имели равные права, и указывает на недопустимость дискриминации. В том числе и по применяемой системе налогообложения.
Цена, указанная в заявке поставщика, является окончательной. Недопустимо при оценке заявок увеличивать ее на размер НДС. Контракт также будет заключаться строго по цене, указанной в заявке победителя. Если он не платит НДС, для него это будет своего рода бонус — доход будет на 20% больше.
Сумма, которая фигурирует в контракте, должна быть уплачена поставщику полностью. Не имеет значения, какой налоговый режим он применяет. Заказчик не может удержать 20% от стоимости контракта на том основании, что поставщик не платит НДС.
❇️Если у вас возникают вопросы при подаче заявки и, в частности, подачи ценового предложения с учетом налогового режима, применяемого вашим предприятием, я готова помочь вам грамотно подать заявку на участие в закупочной процедуре.
