Представьте себе ситуацию: Компания выдаёт своему сотруднику займ💸, а потом прощает.
Необходимо ли начислять страховые взносы на сумму займа? Вы как считаете?
______________________________
ФНС России в письмах от 30.05.2018 № БС-4-11/10449 и от 26.04.2017 № БС-4-11/8019 считает, что сумма невозвращённого долга НЕ ДОЛЖНА облагаться страховыми взносами на основании п. 1 и 4 ст. 420 НК РФ.
🕵♀Конечно, если такое прощение происходит систематически, у налоговиков появляется основания переквалифицировать прощение займов в обычную оплату труда с доначислением Страховых взносов.
_____________________________
Позиция Верховного суда аналогична мнению ФНС России. В Определении от 18.08.2015 № 306-КГ15-8237 ВС РФ указал, что в рассматриваемом случае прощение долга:
✔- не связано с выполнением трудовых обязанностей работника;
✔- не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения работы;
✔- не является стимулирующей или компенсирующей выплатой;
✔- не носит регулярный характер;
✔- не предусмотрено системой оплаты труда.
Поэтому НЕ ПОДЛЕЖИТ ОБЛОЖЕНИЮ страховыми взносами. Сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что прощение долга являются оплатой труда.
_____________________________
ОДНАКО, Минфин России считает совсем иначе. В письме от 18.10.2019 № 03-15-06/80212 указывает, что в случае прощения займа работнику ОСТАТОК ДОЛГА ПОДЛЕЖИТ ОБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ согласно п. 1 ст. 420 НК РФ как выплата в рамках трудовых отношений.
В письме от 12.04.2019 № 03-04-05/26432 Минфин России напомнил, что при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Если прощение долга оформили договором дарения, из суммы прощённого долга можно вычесть 4 000 рублей, как материальную помощь не облагаемую налогом, а с остальной суммы нужно удержать НДФЛ.
_____________________________
Вам какая точка зрения близка?
________________________________________________________
Полезна статья? - Подпишись, поставь лайк и прокомментируй!
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Кандидат Экономических Наук
Ольга Неволина