ФНС предложила еще один вариант уменьшения авансов по УСН на фиксированные взносы

Совсем недавно ФНС направила Письмо Минфина со своими комментариями о том, как ИП на УСН или ПСН может уменьшить налог (авансовые платежи) на уплаченные страховые взносы (см. новость от 23.01.2023). Проблема состояла в том, что уведомления по таким взносам не подаются, поэтому было непонятно, как сообщить налоговикам о том, что надо уменьшить налог, подлежащий уплате.

Из разъяснений следовало, что "по умолчанию" взносы зачитываются в счет УСН (ПСН) при наступлении срока их уплаты (31 декабря, 1 июля), но если нужно "зарезервировать" уплаченные страховые взносы в счет УСН (ПСН) раньше, предлагалось направить в налоговые органы заявление о зачете в счет предстоящих платежей по правилам со ст.78 НК РФ.

В новом Письме ФНС предложила упрощенцам еще один вариант – оплачивать взносы отдельной платежкой (которую можно оформить в 2023 г. вместо уведомления). Если по ней налоговики смогут однозначно определить назначение платежа как страховой взнос, указанный в ст.430 НК РФ, за соответствующий период, совокупная обязанность будет определена с учетом этой платежки. Такой подход налоговики объяснили тем, что ИП, которые платят фиксированные страховые взносы, не должны быть поставлены в более худшее положение по сравнению с другими налогоплательщиками, которые могут использовать в 2023 году платежки как альтернативу уведомлениям.

При этом предпринимателю придется следить, чтобы было положительное сальдо по ЕНС не менее планируемого уменьшения налога. Иначе страховые взносы не зачтут. К примеру, если ИП хочет уменьшить аванс по УСН за I квартал 2023 г. на 100 руб. страховых взносов, нужно заплатить указанные 100 руб. и следить, чтобы положительное сальдо по ЕНС было не меньше 100 руб. Если ИП также хочет уменьшить аванс по УСН за полугодие 2023 г. еще на 100 руб., то нужно еще раз заплатить 100 руб. и следить, чтобы сальдо по ЕНС было уже не меньше 200 руб. (100 руб. за I квартал + 100 руб. за II квартал). При этом чтобы уменьшить авансовые платежи по УСН за I квартал 2023 г., страховые взносы следует оплатить не позднее 31 марта 2023 г.

С нашей стороны также добавим, что по общему правилу, закрепленному п.14 ст.4 Закона N 263-ФЗ, налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года платежек вместо уведомлений только при условии, что ранее ими указанные уведомления не представлялись. ФНС в своих разъяснениях не указывает, относится ли это правило к ИП, которые могли подать уведомления по другим налогам (помимо фиксированных страховых взносов, по которым уведомления в принципе не подаются).

Письмо ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@

Информация ФНС России от 31.01.2023