У нас появились очередные разъяснения ФНС России в Письме от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@.
Налоговики уже не раз разъясняли, что по страховым взносам ИП за себя Уведомления об исчисленных суммах налогов (взносов) не представляются.
В 2023 году действует "переходный период", в течение которого мы можем уплачивать налоги и взносы как в рамках ЕНП, так и отдельными платежками для каждого налога (взноса) со статусом "02".
👇СУТЬ РАЗЪЯСНЕНИЙ👇:
ИП при оплате страховых взносов за себя не могут быть поставлены в худшие условия по сравнению с иными плательщиками и лишены возможности уменьшения налогов на суммы уплаченных страховых взносов.
Если из платежного поручения можно однозначно определить назначение платежа как страховой взнос, указанный в статье 430 НК РФ, за соответствующий период, то налоговый орган должен идентифицировать этот платеж. А значит, ИП вправе снизить налоги на суммы уплаченных страховых взносов.
⚠При этом нужно следить, чтобы сумма, указанная в платежке на перечисление взносов, была не меньше суммы планируемого уменьшения аванса по УСН за соответствующий отчетный период.
⚠Также требуется, чтобы сальдо ЕНС было в плюсе на сумму не меньшую, чем каждое планируемое уменьшение.
_____________________________________________
Например:
ИП хочет уменьшить предстоящий УСН-аванс за I квартал 2023 года в размере 1 000 рублей на 100 рублей страховых взносов за себя. Тогда он должен перечислить страховой взнос в размере не менее 100 рублей отдельной платежкой с соответствующими реквизитами. С учетом этого платежа на ЕНС должно положительное сальдо не менее чем на 100 рублей.
Если в дальнейшем ИП планирует уменьшить предстоящий аванс по УСН за полугодие 2023 года в размере 1 300 рублей ещё на 100 рублей, он должен уплатить соответствующей платежкой страховой взнос в размере не менее 100 рублей. Этот платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС, но уже не менее чем на 200 рублей (100 рублей за I квартал 2023 года + 100 рублей за II квартал 2023 года).
Чтобы уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года на страховые взносы, их нужно оплатить не позднее 31.03.2023.
При этом никаких дополнительных Заявлений подавать не требуется. важно следить за тем, чтобы имелось положительное сальдо на ЕНС в соответствующем размере.
_____________________________________________
Обратите внимание!
Я так полагаю, что такой порядок уменьшения УСН на взносы подходит только для тех ИП, кто изначально выбрал способ уплаты налогов (взносов) отдельными платежками со статусом "02".
Те предприниматели, которые в 2023 году уже перечисляли налоги в рамках ЕНП и направляли Уведомления, могут воспользоваться только вариантами из предыдущего разъяснения. То есть либо ждать, когда наступит установленный НК срок уплаты взносов, либо подавать Заявления о распоряжении денежными средствами в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ
Подробнее об этом способе 👉 - https://dzen.ru/media/nevolga/kak-umenshit-nalog-ip-po-psn-i-usn-na-strahovye-vznosy-ip-63ce97a622e47b203c9ac5d5
________________________________________________________
Полезна статья? - Подпишись, поставь лайк и прокомментируй!
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Кандидат Экономических Наук