Рубрика ВОПРОС ЭКСПЕРТУ
В серии этих тематических постов мы покажем вам реальные вопросы, на которые отвечают эксперты нашей ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИИ.
В конце статьи — БОНУС для вас!:)
Отвечает эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ» Прыткова Светлана Александровна
Вопрос:
Порядок уплаты НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Порядок уплаты и возмещения НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС представлен в обосновании.
Обоснование:
При ввозе товаров из ЕАЭС платить НДС должен тот, к кому переходит право собственности на товары, а именно покупатель (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
"Ввозной" НДС при импорте из ЕАЭС входит в совокупную обязанность налогоплательщика и его нужно платить в составе ЕНП в бюджет через налоговую инспекцию (п. 1 ст. 11.3 НК РФ, п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары приняты на учет организация должна подать в налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС, заявление о ввозе и другие документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату НДС (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС), а также уплатить "ввозной" НДС.
Заявление о ввозе и другие представленные вами документы инспекция проверит в течение 10 рабочих дней (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе).
Если ошибок нет и все документы в порядке, инспекция подтвердит уплату налога (освобождение от налога).
Если заявление о ввозе представлено на бумаге, инспекция в разд. 2 заявления поставит отметку об уплате налога (об освобождении).
Три экземпляра заявления с отметками инспекция вернет налогоплательщику. Два из них нужно передать поставщику, чтобы он смог подтвердить нулевую ставку (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе, пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Если заявление вы подано в электронной форме, инспекция также в электронной форме направит отдельный документ с подтверждением уплаты налогов (освобождения от уплаты). Поставщику можно направить в электронном или бумажном виде копии заявления и подтверждающего документа, полученного от инспекции (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе).
Вычет налога можно получить, если товары используются в деятельности, облагаемой НДС, или при оказании услуг (выполнении работ), местом реализации которых не признается территория РФ (кроме операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ) (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Для этого заявление о ввозе с отметками налоговой инспекции нужно зарегистрировать в книге покупок за тот квартал, в котором инспекция подтвердила уплату налога (п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1, пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 02.07.2015 N 03-07-13/1/38180).
Вычет можно перенести на следующие периоды, но не далее трех лет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Трехлетний срок начнет течь с момента, когда товары приняты на учет. Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истечет этот трехлетний срок (Письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-07-11/27161).
Если налог уплатили ошибочно, например по товарам, которые не облагаются НДС, его можно принять к вычету на общих основаниях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.03.2009 N 13436/08).
ВАШ БОНУС
Линия Консультации — является одним из сервисов, предоставляемым нашей компанией РайТ участникам программы лояльности «РайТ-Привилегия».
В рамках данной услуги Клиент получает:
— Консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и права (в том числе подбор, анализ и предоставление информации, нормативных актов и консультационных материалов);
—Помощь в поиске, подпорке и заказе актуальных документов;
—Неограниченное количество обращений к ЛК.
Перечень вопросов, не принимаемых в рамках услуги ЛК, можно получить у менеджера.
Режим работы ЛК: ежедневно с 08:00-до18:00, кроме выходных и праздничных дней.