УСН без преувеличения является самым популярным налоговым режимом, который использует малый бизнес. Действительно, УСН практически не ограничивает виды деятельности, которыми можно заниматься при этом режиме (кроме ряда специфических), не надо платить множество налогов, а большинство ИП без сотрудников вообще платят только один налог (не считая тех, которые им нужно платить как физ.лицам), минимум налоговой отчетности, возможность выбирать налоговую базу по своему усмотрению (уплата налога с «доходов» или «доходы минус расходы») и т.д.
То есть по сути УСН – это одна декларация по итогам года, три авансовых платежа за 1кв., полугодие и 9 месяцев (без отчетности) и уплата итогового налога по результатам года с учетом ранее уплаченных авансов. Плюс страховые взносы, которые уплачиваются в обязательном порядке не позднее 31 декабря текущего года.
Но с переходом с 2023 года всех физических и юридических лиц на единый налоговый платеж (ЕНП), всем ИП на УСН придется так же привыкнуть к новым реалиям и правилам налоговых новшеств и ряду других обновлений, касающихся режима упрощенки.
Основные изменения, которые коснутся ИП на УСН в 2023 году:
- изменение сроков отчетности и уплаты налогов;
- появление единого тарифа 30% по страховым взносам в связи с объедением ПФР и ФСС;
- повышение суммы фиксированных годовых страховых взносов до 45 842 ₽ (1% дополнительно с превышения годовой суммы дохода 300 000 ₽ остается без изменения);
- изменение правил заполнения платежных поручений в связи с ЕНП и ряда бланков отчетов (по страх.взносам, 6-НДФЛ и пр.);
- увеличение лимитов по условиям применения УСН с учетом индексации к 2023 году;
- запрет применять УСН ювелирам.
Теперь подробнее.
Декларацию УСН за 2022 год ИП будут сдавать по месту жительства по старой форме (приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@), а вот новая форма будет применяться только с отчетности за 2023 год (пока есть только проект приказа с поправками, вступит в силу чуть позже).
В связи с введением единого налогового платежа все взносы на единый налоговый счет будут производиться единым платежом и по единым реквизитам. Однако, чтобы налоговая понимала куда и в какой сумме нужно направить средства, перед каждым платежом надо подавать уведомление. Перед этим предварительно необходимо зачислить деньги на свой ЕНС. Уведомления надо будет направлять до 25 числа того месяца, в котором следует уплачивать налог или авансовые платежи, а сами платежи будут производиться 28 числа.
ФНС подготовила памятку по порядку предоставления и заполнения уведомлений, можно ознакомиться здесь. Сама форма уведомлений утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
При этом 2023 год еще является переходным, есть возможность пока платить по-старому платежками или можно перейти на уведомления. Но если хоть раз подали уведомление, то обратно хода уже нет, придется делать так постоянно. Обязательными уведомления станут с 2024 года.
Таким образом, любой платеж с 1 января 2023 года автоматически будет попадать на единый налоговый счет, неважно через платежку или уведомление он перечислен, и даже если это уплата налога за предыдущие годы.
Кроме того, сроки отчетности и уплаты налогов сдвигаются таким образом:
То есть по итогам 2022 года ИП на упрощенке необходимо сдать декларацию не позднее 25 апреля 2023 года.
Касательно того, как изменились лимиты по годовому доходу для того, чтобы сохранить право на применение УСН, подготовила наглядную таблицу по актуальным условиям:
При этом регионы могут снижать стандартные ставки на свое усмотрение (до 1% по варианту «доходы» и до 5% по «доходы минус расходы»), как правило, по тем видам деятельности, в развитии которых они заинтересованы. Обычно это деятельность, связанная с социальными направлениями, образованием, медициной, IT-сектором и пр.
И еще один важный момент для занятых в ювелирной отрасли: запрет применять УСН и ПСН (патент) с 2023 года. Все ювелиры должны будут перейти на общую систему налогообложения. То есть ИП-ювелиры будут платить на общей основе НДС 20%, НДФЛ 13-15% и налог на имущество, транспорт и землю (при наличии). Представители ювелирной сферы считают, что это приведет к тому, что часть ИП не потянут такую ношу общего режима и вынуждены будут закрыть свое дело, а часть бизнеса просто будет перенесена в другие страны, такие как Китай, Индия, Турция и пр.
Как Вы думаете, по какой причине государство приняло такие меры? Поделитесь своим мнением. И как считаете, упростится ли жизнь малого бизнеса в связи с новыми правилами и внедрением единого налогового платежа или же, напротив, усложнится?