1. В каких случаях подаём Уведомление об исчисленных налогах и взносах?
Уведомление подаётся в ИФНС в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):
- если по уплачиваемому налогу не предусмотрена подача декларации (расчёта);
- если налог платится ранее, чем подаётся декларация (расчёт) по нему.
Поэтому Уведомление нужно подавать по таким налогам и взносам, как:
✓- ежемесячный НДФЛ, уплачиваемый в качестве налогового агента;
✓- страховые взносы с выплат работникам и другим физлицам за первый и второй месяц каждого квартала;
✓- авансовые платежи по УСН за 1, 2 и 3 кварталы отчётного года;
✓- авансовые платежи предпринимателя по НДФЛ за себя за 1, 2 и 3 кварталы отчётного года;
✓- авансовые платежи по налогу на имущество организаций;
✓- авансовые платежи по транспортному налогу;
✓- авансовые платежи по земельному налогу;
✓- авансовый платёж по ЕСХН и т.д.
Подавать Уведомление по налогу на прибыль и НДС не требуется, так как сроки уплаты этих налогов наступают после представления деклараций.
Напомню, что Уведомления в 2023 г. можно заменить платёжками с указанием конкретных реквизитов, позволяющих идентифицировать платёж.
_______________________________________
2. Сколько налогов и взносов можно отразить в Уведомлении об исчисленных налогах и взносах?
Если в конкретном периоде вами в составе ЕНП уплачено несколько налогов и/или взносов, то их все можно отразить в одном Уведомлении.
________________________________________
3. Как платить ЕНП при наличии обособленного подразделения (ОП)?
ЕНС открывается один на организацию-налогоплательщика в целом. Отдельных ЕНС на ОП не предусмотрено.
То есть налоги и взносы ОП будут уплачиваться в составе ЕНП, а затем распределяться между подразделениями на основании:
✓- Уведомлений (по НДФЛ и страховым взносам);
✓- Деклараций (по налогу на прибыль), а также расчётов 6-НДФЛ и РСВ.
Уведомления сдаются по месту нахождения самой организации (п. 2.5.2, 2.5.4 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@). В Уведомлениях необходимо будет указывать соответствующие КПП подразделений и ОКТМО по месту их нахождения.
_______________________________________
4. Нужно ли в январе 2023 г. подавать Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов с зарплаты за декабрь 2022 г.?
Если зарплата за декабрь 2022 г. выплачена в январе 2023 г., то для целей НДФЛ она относится к доходу на момент выплаты (письмо ФНС России от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@).
НДФЛ с такой заплаты будет включён в расчёт по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Срок перечисления этого НДФЛ - не позднее 30.01.2023. Поэтому до 25.01.2023 г. необходимо будет подать Уведомление о сумме НДФЛ, удержанной с доходов, выплаченных с 01.01.2023 по 22.01.2023. Уведомление можно заменить платёжным поручением на отдельные КБК, если вы приняли решение в 2023 г. работать без Уведомлений.
Срок уплаты страховых взносов за декабрь 2022 года - не позднее 30.01.2023 (п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 431 НК РФ). Информацию о сумме страховых взносов за декабрь 2022 года налоговый орган получит из РСВ за период, который необходимо представить до 25.01.2023 (п. 7 ст. 431 НК РФ). Значит, по страховым взносам Уведомление в данном случае подавать не нужно.
____________________________________
5. Что делать, если в Уведомлении допустили ошибку?
В этом случае нужно подать новое Уведомление с верными реквизитами.
⚠Внимание!
Уведомление подаётся только в отношении тех данных, по которой произошла ошибка. То есть повторять все указанные в ранее поданном Уведомлении сведения не нужно.
При этом имейте ввиду: если ошибка обнаружена после подачи декларации (расчёта) по соответствующему налогу (взносу), то можно не подавать корректирующее Уведомление. Налоговая декларация/расчёт имеет приоритет над Уведомлением, поэтому налоговики должны исправить данные по информации из декларации/расчёта.
____________________________________
Есть ещё вопросы?
Понравилась статья? Подпишись, поставь лайк и прокомментируй!
Налоговый юрист для бухгалтера
Ольга Неволина
