С 1 января 2023 года введен новый порядок уплаты налогов – единый налоговый платеж. За каждой организацией и физическим лицом теперь закреплен единый налоговый счет (ЕНС), где все налоги, подлежащие уплате, образовывают единое сальдо. При положительном сальдо часть средств можно вернуть или зачесть. Давайте разберемся, что для этого должен сделать налогоплательщик. Ответ один: подать в инспекцию заявление по установленной форме. Отличия будут в заполнении.
- Заполнение заявления о возврате переплаты.
Для заявления о возврате переплаты при положительном сальдо ЕНС используется форма по КНД 1112542 (она обозначена в Приказе ФНС РФ от 30 ноября № ЕД-7-8/1133@, там же содержится информация о формате представления заявления в электронном виде).
На что обратить внимание:
- поля «ИНН» и «КПП». В них нужно указать ИНН и КПП, присвоенные в налоговом органе, в который подается заявление. ИП поле «КПП» не заполняют,
- в поле «Представляется в налоговый орган (код)» проставляем четырехзначный код инспекции, куда подается заявление,
- в поле «в размере» указывается сумма к возврату – цифрами,
- поле «(фамилия, имя, отчество физического лица)», если указан ИНН, заполнять не нужно,
- в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю» указываем того, кто подтверждает сведения – плательщик или его представитель. Далее вносим данные: фамилия, имя, отчество (если есть) руководителя организации или ИП, либо сведения о представителе, номер телефона для контакта, подпись, дата подписания заявления. Представитель также должен указать наименование и реквизиты документа, подтверждающие его право на подачу заявления,
- в раздел «Сведения о счете» вносим реквизиты счета, на который должна вернуться переплата и информацию о получателе средств. В начале указывается БИК банка, затем номер счета,
- в поле «Получатель» вносим код получателя: для организации это 1, для физлица – 2. Если приведен один из этих кодов, то оставшиеся поля в разделе «Сведения о счете» заполнять не нужно,
- раздел «Сведения о физическом лице, не являющимся индивидуальным предпринимателем» тоже не заполняется.
2. Заполнение заявления о зачете переплаты.
Форма заявления о зачете переплаты, а также формат представления ее в электронном виде утверждены Приказом ФНС РФ № ЕД-7-8/1133@ от 30 ноября 2022 года.
Особенности заполнения:
- в поля «ИНН» и «КПП» вносим свои ИНН и КПП, полученные в налоговом органе, куда подается заявление. ИП поле КПП пропускают,
- в поле «Представляется в налоговый орган (код)» проставляется четырехзначный код инспекции, для которой предназначается заявление. Затем указываем в счет чего хотим зачесть переплату:
1 – исполнение обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2 – исполнение предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
3 – исполнение решений налоговых органов из пп. 10, 11 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ;
4 – погашение задолженности, не учитываемой в совокупности обязанности (пп. 2. п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Далее на продолжении страницы 001 нужно заполнить раздел, который соответствует выбранному коду. Например, если был указан 1, то заполнить нужно раздел «В счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов». Другие разделы на продолжении страницы 001 заполнять не надо.
Если зачет предполагается осуществить в счет нескольких целей с разными кодами, то нужно заполнить несколько заявлений,
- в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю» указываем, кто подтверждает сведения - плательщик или его представитель и вносим данные: фамилию, имя, отчество (если есть) руководителя организации или ИП или ФИО представителя, контактный номер телефона. Представитель также пишет название и реквизиты документа, на основании которых он подает заявление,
- в разделе «В счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов» указывается ИНН того, за кого вносится оплата, и ее сумма. Если зачет нужно провести в пользу нескольких лиц, то заполняем необходимое количество блоков по каждому,
- в раздел «В счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)» вносим сумму к зачету и информацию о налоге (сборе. Взносе), в счет которого нужно произвести зачет: КПП по месту уплаты, код п ОКТМО по месту его зачисления, КБК, срок уплаты. Еще необходимо прописать, исполняет ли заявитель эту обязанность в качестве налогового агента: 1 – да, 2 – нет. Если зачет должен быть в счет уплаты нескольких налогов (сборов, взносов), то блоки заполняем по каждому отдельно,
- в разделе «В счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации» нужно указать сумму к зачету, код и номер документа, дату. Если зачет предполагается осуществить в счет исполнения нескольких решений налоговиков (судебных актов), то блоки заполняются по каждому.
- в раздел «В счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации» вносится сумма к зачету, код документа-основания (1 – исполнительный лист, 2 – судебный акт), его номер, дата и дата вступления документа в силу. Если задолженность погашается по разным основаниям (документам с разными реквизитами), то потребуется заполнить нужное количество блоков.