Как уменьшить налог ИП по ПСН и УСН на страховые взносы? Нужно ли подавать Уведомление по форме КНД 1110355 на фиксированные страховые взносы ИП? - разъяснил Минфин России в своём письме от 20.01.2023 № 03-11-09/4254.
Суммы налога по ПСН или УСН предприниматели могут уменьшить на фиксированные взносы, фактически уплаченные в соответствующем отчётном (налоговом) периоде.
Но с 2023 г. оплаченные фиксированные взносы попадают на ЕНС и будут засчитываться автоматически в счёт исполнения обязанности только при наступлении сроков их уплаты:
✓- 31 декабря текущего года;
✓- 1 июля следующего года.
Уменьшить налога на эти взносы можно только после их зачёта.
1. По фиксированным взносам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года.
2. По фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года.
3. По фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.
⚠Но, если вы хотите уменьшить налог по ПСН или УСН раньше (в течение года), то можете подать Заявление о распоряжении суммой денежных средств в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, указав в заявлении конкретный КБК (форма заявления).
В этом случае оплаченные вами деньги будут "зарезервированы" под конкретные взносы. При этом важно следить за тем, чтобы у вас не было просрочек и недоимок по другим налогам и взносам!
И только после этого ИП может подать Уведомление об уменьшении суммы патента (форма Уведомления).
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов по форме КНД 1110355 на фиксированные страховые взносы ИП подавать не нужно. В этом смысла нет!
______________________________________
Итак, чтобы уменьшить налог по ПСН на страховые взносы ИП, нужно:
1) Позаботиться о положительном сальдо на ЕНС в соответствующем размере;
2) Подать Заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ;
3) Представить Уведомление об уменьшении суммы патента.
По уменьшению суммы УСН порядок действий аналогичный (только без Уведомления) - учитываем сумму налога к уплате в декларации.
_____________________________________
Друзья, обратите внимание:
- Друзья, обратите внимание: ‼Согласно п.4 ст. 78 НК РФ Заявление о распоряжении путём зачёта подаётся по установленному формате в электронной форме по ТКС или через ЛК налогоплательщика. Подписать его необходимо усиленной КЭП!
____________________________________
Есть ещё вопросы?
Понравилась статья? Подпишись, поставь лайк и прокомментируй!
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Кандидат Экономических Наук
Ольга Неволина