В связи с переходом на Единый налоговый счет, для предпринимателей вопросом номер один стала проблема уменьшения поквартальных авансов по налогу на УСН и налогу по патенту на уплаченные фиксированные страховые взносы.
По таким взносам срок уплаты наступает 31 декабря, но в 2022 и 2023 годах этот день выпадает на выходной. Соответственно, срок уплаты переносится на январь 2023 и 2024 годов соответственно.
Предоставлять уведомления по указанным взносам не нужно, т.к. налоговая самостоятельно будет начислять необходимую сумму по сроку уплаты. Но многие предпочитают платить не в последний день, а поквартально, уменьшая свой аванс по налогу.
Что предлагает Минфин.
В связи с многочисленными вопросами, Минфин выпустил письмо № 03-11-09/4254 от 20.01.2023 с разъяснениями относительно данной ситуации.
Налог на УСН и по патенту за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически перечисленных в этот период.
Взносы, которые вы уплатите в 2023 году, будут учтены на Едином налоговом платеже (ЕНП) и также могут уменьшить налог в рамках УСН и патента в 2023 году.
Уменьшение налога без подачи заявления. Уплата страховых взносов к сроку платежа.
Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы распределения страховых взносов. Для того, чтобы уплаченные фиксированные страховые взносы уменьшили налог по УСН или патенту нужно, чтобы:
- наступил срок уплаты страховых взносов;
- были предоставлены декларации или уведомления (для фиксированных взносов - не нужно);
- числится необходимое положительное сальдо ЕНП на дату срока уплаты страхового взноса.
Если вы будете использовать такой вариант уменьшения налога, нужно учесть следующий механизм без подачи заявления по статье 78 НК РФ, который предлагают чиновники:
🔹 на фиксированные платежи за 2022 год, уплаченные в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года. Этот пункт ввел в ступор многих ИП, т.к. в первоначальном варианте было указано, что уменьшать можно по соответствующим периодам 2023 года. А многие уже уменьшили авансы на уплаченные взносы, а некоторые даже отчитались за 2022 год. Однако, в ходе ответов на возникшие вопросы, налоговики сообщили, что в 2022 году можно оставить все, как есть и ничего не менять. Оказалось, что в первоначальном варианте письма была допущена опечатка, которую оперативно устранили, но в самом исходнике, без каких-либо сообщений об этом.
🔹на фиксированные взносы за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые ИП заплатит в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года
🔹на фиксированные взносы за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.
📌При таком варианте с 2023 года уменьшить налог на взносы получится только при уплате авансов по УСН за 1 квартал и за 9 месяцев.
Уменьшение авансов по УСН и ПСН. Досрочная уплата взносов.
Многие предприниматели платят страховые взносы авансом поквартально, т.к. это выгодно. Чиновники заявили, что для того, чтобы уменьшить на них налоги по УСН или ПСН, в периоде уплаты, эту сумму нужно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Действовать надо следующим образом:
- уплачиваем страховые взносы;
- подаём заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ, указав в нём, что были уплачены фиксированные страховые взносы. Это нужно для зачета положительного сальдо в счет исполнения предстоящей обязанности.
📌Чиновники ещё раз напомнили, что по фиксированным взносам уведомление не требуется. Дополнительные документы по УСН для уменьшения суммы налога к уплате не нужны.
В указанном заявлении нужно указать код 2 "В счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)", КБК взносов, ОКТМО, предстоящий срок уплаты. ФНС вынесет решение на следующий день после получения заявления. На дату вынесения решения у ИП возникнет право на уменьшение налога по УСН.
📌Например, ИП заплатил часть суммы страховых взносов 31.03.2023, заявление на распоряжение подал 03.04.2023, зачет - 04.04.2023. Аванс по УСН можно уменьшить на уплаченные 31 марта взносы при расчёте налога за полугодие.
Что еще важно знать при зачете страховых взносов.
❓После публикации указанного выше разъяснения, на налоговиков в их Телеграмм канале посыпались вопросы. Ниже приведены ответы ФНС на самые интересные из них.⬇
🔹Если у вас после зачета страховых взносов за 1 квартал 2023 года получится к уплате 0 рублей, то уведомление по УСН подавать не требуется.
🔹В каком квартале вы подадите заявление на распоряжение, в том периоде и будет отражена информация об уплате взносов.
🔹Уведомления нужно предоставлять на авансы по УСН и страховые взносы на работников. При этом заявление о распоряжении в этом случае не нужно.
🔹Если до наступления срока уплаты страховых взносов, которые были уплачены досрочно, возникнет недоимка по другому налогу, сумма зарезервированных страховых взносов будет использована для погашения долга по другому обязательству. А обязанность по уплате взносов не будет считаться исполненной.
Размер фиксированных взносов для ИП за 2023 год.
🔹️На пенсионное и медицинское страхование:
- доход до 300 тыс.руб. - 45842 руб.
- доход свыше 300 тыс.руб. - 45 842 руб. + 1% с дохода свыше 300 000 руб. (максимальная сумма - 257 061 руб. в год).
🔹️Добровольное социальное страхование на случай ВНиМ - МРОТ на начало года × 2,9% × 12 мес.(увеличивается на районный коэффициент).
16 242 руб. × 2,9% × 12 мес. = 5652,22 руб.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram.
🙏 Если хотите поблагодарить меня материально, то просто нужно нажать на надпись, подсвеченную синим цветом, и указать любую сумму. Заранее всем спасибо!🌹