Достаточно часто, компании и предприниматели, получив налоговый штраф по итогам или в ходе проверки, стремятся признать его незаконным и отменить. При этом решения об отмене штрафов полностью принимаются судами достаточно редко.
Между тем, используя механизм ходатайства о снижении размера штрафа, можно получить итоговую сумму штрафа в 4, 8 и даже 10 раз меньше по сравнению с первоначальным решением налоговых органов (что, чаще всего, фактически можно приравнять к его отмене полностью).
Ходатайство о снижении размера штрафа подаётся в налоговый орган, вынесший решение о штрафе, и также, в целях снижения размера штрафа, Вы можете обратиться в суд - причем сделать это можно даже в том случае, если перед этим налоговый орган удовлетворил Ваше ходатайство и снизил штраф, скажем, в 4 раза. Вы можете пойти в суд и там снизить его еще в 5 раз.
Возможности по снижению суммы штрафов на ту или иную сумму напрямую зависят от количества и разумности тех смягчающих обстоятельств, которые вы укажете в своих обращениях в налоговый орган или суд в качестве обоснования причин того, почему штраф необходимо снизить.
Основные смягчающие обстоятельства указаны в ст.112 НК РФ. К ним относится совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости и пр.
Классическими смягчающими обстоятельствами является также совершение нарушения впервые и незначительный срок просрочки предоставления отчетов.
Однако, данный перечень не является закрытым, что дает право налоговому органу и суду, на свое усмотрение, учитывать иные дополнительные обстоятельства в качестве смягчающих вину.
📌Ловите шорт-лист дополнительных полезных аргументов, которые использовали компании, получившие значительное снижение сумм штрафных санкций:
1️⃣ Эпидемиологическая обстановка в стране, введение ограничительных мер на фоне пандемии
Аргумент однозначно поможет, если сфера деятельности Вашей компании входила в перечень отраслей, признанных наиболее пострадавшими в период короновирусных ограничений.
Дело № А42-178/2022:
Например, в указанном ниже деле суд, приняв во внимание данный аргумент, снизил в 2 раза штраф организации, занимавшейся пассажирскими перевозками.
2️⃣Тяжелая экономическая ситуация в стране, высокие цены на оборудование и расходные материалы
Дело № А57-721/2022:
Суд, приняв во внимание указанные доводы, в 2 раза снизил штраф компании за нарушения по НДПИ
3️⃣ Осуществление компанией благотворительной деятельности
Дело № А60-14164/2022:
В этом деле суд снизил штраф горнорудной компании в 5 раз после того, как до этого его в 4 раза снизил сам налоговый орган по ходатайству организации.
Аргументами, принятыми в качестве смягчающих обстоятельств, в том числе, были: осуществление обществом благотворительной деятельности и экономическая ситуация в стране.
Дело № А53-36634/2021:
Налоговой инспекцией при вынесении решения учтены смягчающие ответственность обстоятельства – тяжелое финансовое положение организации, общество ведет благотворительную деятельность, добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей. Штраф за нарушения в части НДС и налога на прибыль уменьшен самой инспекцией по ходатайству общества в 8 раз.
4️⃣ Болезнь (предпринимателя, руководителя, бухгалтера)
Дело № А49-3897/2022:
Суд снизил штраф предпринимателю в 10 раз штраф за несвоевременное предоставление сведений о застрахованных лицах, приняв, в том числе, в качестве смягчающих обстоятельств аргумент о тяжелой болезни матери предпринимателя и необходимости ухода за ней.
Дело № А57-10381/2022:
В 10 раз судом был снижен штраф обществу, просрочившему на 1 день предоставление отчетов СЗВ-М в связи с болезнью главного бухгалтера.
Дело № А74-2097/2022:
А в этом деле суд указал, что болезнь руководителя коронавирусом могла бы выступить смягчающим обстоятельством для снижения штрафа, но для этого организации следовало подтвердить ее документально.
