Каждый бухгалтер сталкивался с тем, что нужно объяснить нюансы учета директору. Почему налог такой большой, деньги есть, а дивиденды выплатить нельзя, есть расходы, документы, а принять в затраты не получается.
Можно ли оптимизировать налоги, чтобы директор остался доволен и не выйти за рамки закона?
С чего началось…
Я уже сталкивалась с тем, что директор — крутой управленец, но в бухгалтерии способность четко мыслить его покидает.
Налоговая база большая? Придумай как уменьшить. Не знаешь как? Плохой ты бухгалтер с приставкой «недо…». Да, да и мне приходилось слышать такое в свой адрес как «в глаза», так и «за глаза».
В смысле эту покупку нельзя принять в расход? Вот же товарный чек, аж с печатью и авансовый отчет. Ну и пусть на диван, я ж почти ночую на работе.
Из нескольких организаций, которыми я занимаюсь есть три основных на ОСНО (как у всех) и парочка на УСН с объектом «доходы минус расходы» и еще небольшой прицеп ИП. Доходы сейчас достаточно большие, а вот расходов не так много. А директор попросит найти возможности эти расходы нарастить.
Вам всем это знакомо, всегда заставляет меня улыбаться после очередного совещания и «мозгового штурма».
При добавлении «очередной» рабочей базы» приходится заниматься анализом расходов. На работе времени из-за текучки не хватает, поэтому я брала работу на дом, особенно когда в «руки» попадалась организация, перешедшая по «наследству» от сбежавшего бухгалтера.
И вот рассказ от первого лица:
Первоначальные выводы были неутешительные — оптимизация, если и будет, то незначительная. О чем я шефу и сообщила.
«А вот предыдущий бухгалтер уменьшала», — заявил мне руководитель. Согласна, только коллега работала временно и ей было по большому счету все равно, что включить в расходы — реальные затраты или покупку стереосистемы с телевизором для шефа.
Мне же работать тут долго (всегда себя так уговариваю), а значит и учет должен вестись так, чтобы ФНС не могла ни к чему прицепиться.
Я решила поглубже погрузиться в вопросы с расходами на УСН с учетом специфики работы. И вот что я выяснила.
Оптимизировать можно не только расходы.
Доходы тоже можно пересмотреть. Ваш директор вносит в компанию свои деньги? А может он еще и учредитель с более, чем 50% доли в компании? Тогда он может помочь своему бизнесу деньгами и эти суммы не будут облагаться налогом.
В моем случае учредителей два и директор владеет только 25%, так что все его взносы попадают под налогообложение.
Решение: пусть помощь «вносит» второй участник. Им достаточно договориться об условиях между собой. Например, в будущем непропорционально долям распределить дивиденды.
Если учредитель единственный – вообще можно «расслабиться», пусть вносит сколько хочет и не в чем себе не отказывает. Налогов не будет с такого «дохода».
Насчет дивидендов я решила проконсультироваться с коллегами. Они подтвердили — раз в уставе есть возможность распределять дивиденды не по долям, то так можно. Ну вот — одно решение есть.
Еще один вариант — перераспределение расходов и доходов по кварталам.
❇️ Например:
В июне планируется поступление оплат от клиентов на 1 000 000 рублей в качестве аванса за товар. При этом сам товар будет оплачен нами сейчас, но поставлен только в августе. Если аванс придет в июне, то и налог за полугодие с этой суммы придется заплатить уже до 25 июля.
С одной стороны — отказываться от аванса не хочется, с другой — переплачивать налог тоже. Есть два варианта:
1️⃣ Для немножко жадных и смелых — не платить налог полностью.
✅Плюсы: до конца года никаких санкций не будет, фактически получится отсрочка по уплате, «самый выгодный кредит от государства — зажать на время налоги».
⛔️Минусы: после того, как будет подана декларация по УСН за год, ФНС насчитает пени за просрочку платежа и также может выставить требование об уплате авансового платежа — такая практика есть.
2️⃣ Для рисковых — попросить покупателя перечислить деньги чуть позже — в начале июля.
✅Плюсы — необходимость платить налог переносится уже на следующий отчетный период, а там появятся расходы, которые значительно уменьшают облагаемую базу.
⛔️Минус — покупатель может передумать, пока мы тут крутим свои схемы. Потерять миллион? Вряд ли шеф скажет мне «спасибо», скорее «неси трудовую книжку», твой испытательный срок окончен.
Еще один момент, который важен для УСН — НДС. Да, не удивляйтесь, я не ошиблась. Покупатели иногда просят выставить документы с НДС даже упрощенца. И у нас такие есть. Причем это — анекдот. НДС мы крутим сверху на обычную цену, в результате выгоды покупателю ноль, зато с НДС 😊, кто-то у них явно не умеет пользоваться калькулятором.
У нас же появляется обязанность перечислить НДС в бюджет и сдать декларацию. Причем только в электронном виде. Даже если операция разовая.
⚠️ «Меню» в работе с расходами на УСН, или как приготовить «налоговый компот» без сухофруктов.
Конечно, главное правило — все расходы должны быть задокументированы, причем документы оформлены как положено и в полном объеме. Разбираться — можно их провести или нет — это потом.
Обычно же все наоборот. Сначала директор что-то покупает, а потом бухгалтер разбирается — чего не хватает в документах.
Есть и еще несколько важных моментов, на которые ни рядовые сотрудники, ни руководитель часто не обращают внимание:
• Что все-таки купили. Чеки в духе «лампочка» или «канцелярия» — страшный сон бухгалтера. Пытки в нашей стране запрещены, а так бы хотелось иногда! Если из документов не совсем ясно, для чего предназначена покупка — обязательно должна быть объяснительная записка с обоснованием. Разумеется, в наше непростое время с постоянным «ущемление» бухгалтерской братии и «тыканье», что мы статья расхода для бизнеса и должны весь этот «мелкий бисер» поставить на учет и списать в расходы никто никакие служебки не пишет, как говориться: «не до грибов».
Придет налоговая, будем работать спасателями и «тушить» пожар.
• А чек то где? Одного товарного чека мало, чтобы принять расходы. Сейчас большая часть предпринимателей обязана иметь кассы.
Поэтому требование чека — это не «хотелки»бухгалтера, а необходимость.
• Неполный комплект документов. Например, товар покупается с условием доставки. Доставка оплачивается, как отдельная услуга. При получении товара прикладываются документы на сам товар, а на доставку — нет. Или выясняется, что разгрузка в услуги не входит и директор доплачивает за нее на месте наличными и никаких подтверждающих документов не получает.
‼️Как увеличить расходы на УСН❓
Несколько лайфхаков по отражению расходов и выработке тактики по их защите перед ФНС.
❇️ «Социальные» расходы:
Для создания нормальных условий труда работодатель может обеспечивать сотрудников различными полезными вещами.
Например:
• установить кулеры и покупать бутилированную воду;
• приобрести для оборудования зоны приема пищи (кухни) мебель, микроволновку, чайник и т.п.;
• покупать средства для уборки и чистки, в т.ч. дезинфицирующие средства.
Что касается расходов на воду, то это спорный расход. ФНС эти затраты в КУДиРвидеть не любит и требует снять. Обоснование — в НК, в статье 346.16 нет таких расходов, а перечень расходов закрытый. Но вот судебная практика говорит в пользу налогоплательщиков. Так что тут на усмотрение руководителя — будет он рисковать или нет (я бы лично рискнула и провожу).
Что касается чистящих средств — несмотря на то, что прямо такие затраты в НК также не указаны, но их можно отнести к материальным расходам. Это подтверждают и сами налоговики. Вот и Минфин давал подобные разъяснения (см. Письмо Минфина России от 17.01.2020 № 03-11-11/1827).
Также можно обосновать и покупку бытовой техники. При этом дополнительными аргументами станут:
• отсутствие поблизости мест общественного питания — кафе, столовых и т.п.;
• продолжительная рабочая смена;
• невозможность покинуть на долгое время рабочее место;
• удаленность места работы.
❇️ Обслуживание техники
Чаще всего в офисе это — заправка картриджей для МФУ или принтеров. И их вы в статье 346.16 не найдете. Но и тут выручат материальные расходы — к ним относятся в т.ч. расходы на приобретение материалов, используемых для содержания и эксплуатации основных средств, главное, чтобы эта марки принтера была в составе ОС, иначе расход в минус.
⚠️Обратите внимание — по сложившейся практике и разъяснениям Минфина не имеет значение фактически — относится устройство к ОС или нет (МФУ может стоить и 5000 рублей), все равно расходы на обслуживание офисной техники можно принять к расходам.
❇️ Канцелярия
Не раскидывайтесь мелкими расходами. Все покупки типа ручек, блокнотов, бланков и др. в совокупности могут составлять приличные суммы. Лучший вариант — централизовать закупки. Ежемесячно (или чаще, нам вот достаточно раз в месяц) собирать заявки от отделов, магазинов и т.д. и заказывать оптом. Тут есть сразу несколько плюсов:
• Оптовые покупки могут быть выгоднее.
• Они не раскиданы по куче мелких чеков (которые, как мы выяснили, могут оформить неправильно или вообще не дать), а собраны в накладных.
• Снижается вероятность ошибок при вводе документов и время на эту работу.
• Легко отследить расходы.
❇️ Соцсети
Раз уж коснулись этой темы. Сейчас продвижение в социальных сетях и интернете вообще необходимая часть работы практически любой компании. Такие рекламные расходы - ненормируемые.
Принять расходы на продвижению и рекламу в соцсетях на УСН принять можно. В письме Минфина России от 26.10.2020 № 03-11-06/2/92939 ведомство подтвердило эту позицию.
🚫Какие расходы не получится учесть
Расходы на УСН очень коварные. Кажется, что можно что-то без труда принять. Но нет, оказывается НК не предусмотрено.
📛Нельзя уменьшить налогооблагаемую базу на расходы по участию в торгах — платежи электронной площадке, комиссии, платные услуги — все мимо.
📛Мы нанимали для подготовки документации специалиста, т.к. у нас в штате такого нет. Вот расходы на него мы учтем. Он самозанятый, и его услуги пройдут как бухгалтерские.
📛Консультационные услуги налоговики тоже не любят видеть в расходах. В нашем случае одна компания пошла навстречу и выставила акт на юридические услуги, вместо просто консультационных. Такой тип услуг мы можем принять в расходы.
🟢 Подводим итоги.
Итак, главные принципы для расходов на УСН:
• экономически обоснованы;
• связаны с получением дохода;
• документально подтверждены;
• оплачены.
И все равно надо быть готовыми отстаивать свою позицию не только перед налоговиками, но и в суде. Поэтому запасайтесь судебной практикой и скачивайте Письма Минфина с разъяснениями заранее. Я вот уже папку на компьютере для этого завела, кое-что даже распечатываю.
Кто дочитал статью, молодец, леденец 🍭 заработан честно😊.
Комментируйте и подписывайтесь на канал.
С уважением, «Занимательная бухгалтерия».
и ваша Елена Д.
Ссылка на телеграм канал:
