В 2023 году изменится несколько правил налогообложения доходов граждан: разберем три новых закона.
1. НДФЛ будут удерживать с аванса
С начала 2023 года по-новому определяется дата фактического получения гражданином дохода в виде полученной им заработной платы в рамках трудового договора:
- если раньше датой получения дохода признавался последний день месяца, за который был начислен заработок, то теперь это день выплаты такого дохода (Закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ).
Это значит, что работодатели должны будут удерживать НДФЛ с каждой выплаты, перечисленной работникам: и с аванса, и с подсчета (тогда как по старым правилам НДФЛ удерживался только один раз — при окончательной выплате, со всей суммы заработка за отработанный месяц).
Изменение правил вовсе не приведет к тому, что с заработка работников теперь будут удерживать не 13%, а 26% (как многие почему-то решили, судя по вопросам в комментариях).
НДФЛ будут по-прежнему удерживать в размере 13% от общей суммы дохода, полученной за календарный месяц — просто налог разделят на две части: первую удержат в размере 13% от выплаченного аванса, вторую — 13% от подсчета.
В результате работники получат зарплату в том же размере, просто аванс сократится на сумму удержанного НДФЛ, а подсчет соразмерно увеличится на ту же сумму.
2. Возобновляется действие нормы об уплате НДФЛ с процентов, полученных по банковским вкладам
В 2023 году истекает срок действия моратория, введенного Законом от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ на взимание НДФЛ с доходов, полученных гражданами по банковским вкладам и карточным счетам (ст. 214.2 НК РФ).
Если не будет принято решение о продлении моратория, то тогда суммарный доход, полученный клиентами банков по итогам 2023 года в виде начисленных процентов, будет облагаться НДФЛ с учетом следующих правил:
- сумма, которая освобождается от налога, теперь рассчитывается так: 1 млн рублей, умноженный на максимальную ставку Центробанка РФ из числа действовавших на 1-е число каждого месяца 2023 года. Пока по состоянию на 1 января 2023 г. ключевая ставка ЦБ РФ равна 7,5%.
Если в течение года она больше не увеличится, то сумма не облагаемого налогом дохода в виде банковских процентов, составит 75 000 рублей.
Если же Центробанк решит повысить ставку, сумма, с которой вкладчикам не нужно будет платить НДФЛ, также соразмерно увеличится (т. е. в этом плане рост ключевой ставки вкладчикам выгоден),
- НДФЛ будет начисляться на сумму процентов, полученных гражданином от банков в 2023 году, которая превышает сумму необлагаемого дохода, действующую по состоянию на тот же год.
Даже если гражданин заключил с банком договор вклада несколько лет назад, а проценты по нему начисляются в 2023 году, вся сумма этих процентов будет учтена для целей налогообложения за 2023 год (см. Письмо Минфина от 26 ноября 2020 г. № БС-4-11/19463@);
- по-прежнему при расчете НДФЛ не будут учитываться проценты по рублевым счетам со ставкой не более 1% годовых, а также по счетам эскроу;
- заплатить НДФЛ за полученные проценты в 2023 году нужно будет в срок до 1 декабря 2024 года. Никаких деклараций вкладчикам подавать не потребуется — все расчеты производит сама ФНС на основании данных о выплаченных процентах, которые обязаны представлять ей банки.
Также с 1 января 2023 г. действует новое правило: НДФЛ по банковским процентам будет начисляться в т.ч. по данным, полученным от Агентства по страхованию вкладов (АСВ), если банк находится в стадии банкротства или ликвидации.
При этом датой получения процентов вкладчиком признается дата, когда ему выплачено страховое возмещение от АСВ — соответственно, на следующий год после этого у гражданина возникает обязанность заплатить НДФЛ (Закон от 4 ноября 2022 г. №435-ФЗ).
3. Льготу по уплате НДФЛ с продажи ценных бумаг продлили
С 1 января 2023 года должна была прекратиться льгота в виде освобождения от НДФЛ доходов с продажи ценных бумаг высокотехнологичного сектора экономики (акций, облигаций и инвестиционных паев — Закон 29 декабря 2015 г. №396-ФЗ).
Но в конце 2022 года это правило продлили до конца 2027 года: Закон от 21 ноября 2022 г. №443-ФЗ предусматривает освобождение от НДФЛ доходов от реализации указанных ценных бумаг, если они принадлежали гражданину более 1 года на момент сделки и входят в перечень ценных бумаг высокотехнологичного сектора экономики, который опубликован на сайте Московской биржи.