Если организация-заказчик выплачивает предпринимателю деньги за работу по ГПД после закрытия ИП, то доход облагается НДФЛ и страховыми взносами. Об этом разъясняет Минфин России в письме от 07.10.2022 г. № 03-04-06/97046
НДФЛ
Чиновники рассмотрели такую ситуацию. Организация выплатила задолженность по гражданско-правовому договору индивидуальному предпринимателю за оказанные услуги. Но на дату оплаты услуг ИП уже закрыл свою деятельность, т.е. сумма вознаграждения по договору возмездного оказания услуг была начислена после даты исключения его из ЕГРИП.
Для заказчика услуг такая ситуация не из приятных, так как он становится налоговым агентом по НДФЛ, а также обязан начислить и заплатить страховые взносы.
Минфин отмечает, в отношении доходов, выплаченных организацией физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, указанная организация признается налоговым агентом и обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов при их фактической выплате.
Как и когда предоставить профессиональный вычет по НДФЛ
Исполнители-физлица, получающие доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам ГПХ, могут воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме документально подтвержденных расходов (ст. 221 НК РФ).
Для получения профессионального вычета исполнитель должен подать соответствующее заявление организации-заказчику в произвольной форме. К нему нужно приложить подтверждающие документы: чеки ККТ, копии билетов, гостиничные счета и т.д.
Особый порядок предоставления вычета установлен для вознаграждений, выплачиваемых по авторскому договору за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства.
Страховые взносы
Если выплаты получает индивидуальный предприниматель - исполнитель услуг, то он обязан сам уплачивать страховые взносы.
В нашем случае сумма вознаграждения была начислена после даты исключения физлица из ЕГРИП, т.е. уже обычному физлицу.
А статья 420 Налогового кодекса устанавливает, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
При этом датой осуществления выплат для плательщиков страховых взносов - организаций является день начисления этих выплат физлицу (ст. 424 НК РФ).
Поэтому организация - заказчик услуг является плательщиком страховых взносов \с выплат, которые перевела за работу бывшему ИП. Она должна начислить и заплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в общем порядке.
Изменения - 2023
Масштабные изменения в учете и налогах утверждены на 2023 год. Нет ни одной компании, ни одной бухгалтерии, которая сможет продолжить работу без изучения новых требований налогового и бухгалтерского законодательства.
Установлены новые сроки для сдачи налоговой отчетности, изменены налоговые декларации и расчеты. Введены новые правила уплаты НДФЛ, теперь платить придется с авансов. Больше всего внимания бухгалтеров требуют поправки, связанны с объединением ПФР и ФСС в единый Социальный фонд. Полностью изменена персонализированная отчетность: несмотря на то, что отчетов меньше, легче не станет.
За всеми изменениями следите на нашем сайт buhgalteria.ru. Бухгалтерам-профи есть смысл оформить подписку на бухгалтерскую прессу и подписаться на бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера». Тем самым вы себе существенного облегчите работу.
Следите за нашими новостями Telegram, «ВКонтакте»
