С 1 октября 2022 года организации и ИП при приобретении электронных услуг у иностранных поставщиков, местом реализации которых является территория РФ, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДС со стоимости таких услуг. Причём независимо от того, являются ли покупатели плательщиками НДС или нет.
Налоговая база по НДС должна определяться ими отдельно при совершении каждой операции по приобретению электронных услуг. НДС необходимо будет исчислять по расчётной ставке 20% (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Перечень электронных услуг, при приобретении которых у иностранных поставщиков организации и ИП должны будут самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДС, представлен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ. В их число входят следующие услуги, оказываемые иностранными компаниями:
· предоставление прав на использование программ для ЭВМ, включая компьютерные игры, и баз данных, в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним;
· рекламные услуги в интернете;
· услуги по размещению предложений о приобретении товаров, работ и услуг;
· услуги по предоставлению возможностей для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями в интернете;
· хранение и обработка информации в интернете;
· предоставление в режиме реального времени возможности для размещения информации в информационной системе;
· предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
· услуги по администрированию информационных систем и сайтов;
· предоставление прав на использование электронных книг и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных и аудиовизуальных произведений;
· поиск и представление заказчику информации о потенциальных покупателях;
· предоставление доступа к поисковым системам;
· ведение статистики на сайтах.
НДС уплачивается по месту нахождения покупателя электронных услуг. Для этого покупатель должен направить в банк два поручения. Первое – на перечисление оплаты, в том числе и предварительной, приобретенной электронной услуги. Второе – на уплату в бюджет рассчитанной суммы НДС.
Помимо всего прочего покупатель электронной услуги должен отразить совершенную операцию в декларации по НДС. Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту учёта покупателя не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
При этом уплаченную таким образом сумму НДС покупатели электронных услуг вправе будут заявить к вычету на основании счёта-фактуры, составленного после перечисления денег иностранному поставщику электронной услуги и зарегистрированного в книге продаж.
КОГДА НЕ НУЖНО ИСЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ НДС
Обязанность по выполнению функций налогового агента по НДС при приобретении электронных услуг у иностранных компаний не распространяется (п.п. 3, 10 и 10.1 ст. 174.2 НК РФ):
· на физических лиц, покупающих электронные услуги у иностранных поставщиков;
· на организации и ИП, приобретающие электронные услуги у иностранных поставщиков через обособленные подразделения этих поставщиков в России (НДС рассчитывается и уплачивается обособленными подразделениями таких компаний);
· на организации и ИП, приобретающие электронные услуги у иностранных поставщиков через посредников, являющихся обособленными подразделениями иностранных организаций, расположенных на территории РФ (в этих случаях функции налогового агента по НДС возлагаются на посредников);
· на организации и ИП, приобретающие электронные услуги у иностранных поставщиков через российского посредника (функции налогового агента в таких случаях за компанию-покупателя исполняет также сам посредник).
Кроме того, новые правила не распространяются и на случаи приобретения электронных услуг у иностранных компаний до момента их вступления в силу (до 1 октября 2022 года). И если до 1 октября покупатель перечислит иностранной компании предоплату в счёт оказания электронных услуг, включая сумму НДС, то обязанности налогового агента у него не возникает (письмо ФНС от 08.08.2022 № СД-4-3/10308@).
Список иностранных интернет-компаний, состоящих на учёте в РФ в качестве налогоплательщиков НДС, можно посмотреть по ссылке: https://lkioreg.nalog.ru/ru/registry
Формула.
Бухгалтерия №1
+7 (343) 361-55-02
https://formula.bz/
https://tenchat.ru/formula_bz
#формула #бухгалтерия #аутсорсингбухгалтериии