По многим профессиям сотрудникам требуется регулярное повышение квалификации, также проводятся многочисленные семинары, тренинги и т.д. В ряде компаний обучение сотрудников оплачивает работодатель, а в некоторых – сотрудники проходят обучение за свой счет. Может ли работодатель возместить расходы на обучение, если сотрудник самостоятельно оплатил учебу, а документы по оплате (договор, чек и т.д.) оформлены на физлицо? Можно ли отнести такие расходы на вычеты по КПН? Давайте разберемся…
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.242 НК РК, расходы налогоплательщика (работодателя) в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК РК.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Вычеты по услугам по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000 МРП, производятся при наличии ЭСФ или чека ККМ, содержащего идентификационный номер покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг. Исключение: если услуги по обучению приобретены у нерезидента.
При этом дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы.
Следовательно, для отнесения на вычеты по КПН документы должны быть оформлены на работодателя: он должен заключить от своего имени договор на обучение сотрудника и сам оплатить расходы на обучение. От учебного центра нужно получить ЭАВР и ЭСФ, оформленные на компанию.
Если же сотрудник оплатил свою учебу самостоятельно и принес документы, оформленные на физическое лицо, такие расходы можно в бухгалтерском учете отнести на расходы периода. Для этого нужно оформить авансовый отчет и возместить расходы работнику как подотчетному лицу. Но при этом вычету по КПН эти суммы не подлежат.
Требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Выплачены дивиденды учредителю-юрлицу: удерживать ли КПН у источника выплаты?