Премии к Новому году: налоги
С НДФЛ все предельно просто. Премии от работодателя независимо от их характера (производственные или нет) — это доход работника. В перечне выплат, освобожденных от налогообложения (ст. 217 НК РФ), их нет. Поэтому налог нужно удерживать с любых денежных поощрений, в том числе с премий к праздникам.
Подробнее об НДФЛ с премий читайте в этой статье.
А что со взносами? По мнению чиновников, начислять взносы нужно на любые премии. Будь то поощрения за производственные результаты или премии к праздникам или памятным датам. Аргумент схож с тем, что мы приводили для НДФЛ: ни одной из этих выплат нет в «необлагаемом» перечне из ст. 422 НК РФ (письма Минфина от 15.02.2021 № 03-15-06/10032, от 14.12.2020 № 03-15-06/109203).
С производственными премиями мы не спорим. Они все-таки вознаграждение за труд. А вот по нетрудовым премиям есть возможность взносы не платить. Дело в том, что объектом по взносам признаются выплаты в рамках трудовых отношений. Праздничные и иные подобные премии суды признают выплатами социального характера и доначислять взносы на них не дают (пример см. здесь). Этим нужно пользоваться, если, конечно, спор с контролерами вас не пугает.
Больше о том, как облагается премия страховыми взносами, см. в этой статье.
Аналогичная дилемма имеется и по налогу на прибыль: либо премировать работников к празднику за счет чистой прибыли и не иметь проблем с проверяющими, либо отстаивать право списать премии в расходы в суде.
Проводки по бухучету премий смотрите в Типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Не премия, а подарок
Если выдать деньги работникам не в виде премии, а как подарок, получится:
- Частично сэкономить на НДФЛ — в этом случае налог вы уплатите только с суммы, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Когда платить НДФЛ с подарков, см. здесь.
- Обойтись совсем без взносов — подарки, в т. ч. денежные, ими не облагаются (п. 4 ст. 420 НК РФ). Но нужно все правильно оформить. Для этого вам потребуется договор дарения (см. письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-15-06/2437). Образец договора дарения денежных средств работнику вы можете скачать в «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ.
Ну а с прибылью в этом случае только один вариант: не учитывать. Прямой запрет установлен п. 16 ст. 270 НК РФ.