Особенности представления налоговой отчетности
контролирующими лицами иностранных компаний в
соответствии с НК РФ.
Налогоплательщики, признаваемые контролирующими лицами
иностранных компаний, уведомляют налоговый орган:
1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении
иностранных структур без образования юридического лица);
2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими
лицами которых они являются.
Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления.
Налоговая ответственность за непредставление контролирующим лицом в установленный срок уведомления об участии в контролируемой иностранной компании влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей (пункт 2 статьи 129.6 Кодекса).
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
Налоговая ответственность за непредставление контролирующим лицом в установленный срок уведомления о контролируемой иностранной компании влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей (пункт 1 статьи 129.6 Кодекса).
Кроме того, обязательному представлению в налоговый орган подлежат документы:
Подтверждающие соблюдение условий освобождения, в случае если прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения по основаниям, установленным подпунктами 1, 3 - 8 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса (пункт 9 статьи 25.13-1 Кодекса).
Указанные документы представляются налогоплательщиками -
физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
В случае если контролируемая иностранная компания образована в
соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве, представление документов, подтверждающих соблюдение условия такого освобождения, не требуется.
Подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, в случае отсутствия освобождения от
налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании и независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании в налоговой базе
контролирующего лица по соответствующему налогу (пункт 5 статьи
25.15 Кодекса).
Указанные документы представляются налогоплательщиками -
физическими лицами вместе с уведомлением о контролируемых
иностранных компаниях.
Налоговая ответственность за непредставление в установленный срок документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 рублей (пункт 1.1 статьи 126 Кодекса).
Обращаем Ваше внимание, что в случае, если контролирующим лицом не представлены документы, необходимые для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 Кодекса, или документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой
иностранной компании, предусмотренные пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса, должностное лицо налогового органа вправе истребовать указанные документы в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 Кодекса.
Истребованные документы представляются в течение 1 месяца с даты получения требования.
Налоговая ответственность за непредставление по требованию
налогового органа документов, истребуемых в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 Кодекса, влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 000 000 рублей (пункт 1.1-1 статьи 126 Кодекса). Указанная ответственность применяется к налоговым периодам начиная с 2020 года.