Вопрос: Предприятие на УСН планирует провести корпоратив в ресторане перед Новым годом. По договору в состав услуг входят: закупка продуктов питания, их приготовление, дополнительные услуги официантов, диджея. Можно ли данные расходы принять к налоговому учету, не возникают ли дополнительные налоги (например, НДФЛ с полученной выгоды)?
Ответ: Расходы на проведение корпоративного праздника не учитываются в расходах в целях исчисления налога при УСН.
Вопросы об обложении данных расходов НДФЛ и страховыми взносами являются спорными. Ответ будет зависеть от того, можно ли определить размер доходов, полученных каждым сотрудником или нет.
Если, помимо питания, были проведены выступления артистов или иные развлечения, в том числе, перечисленные в вопросе, то точно посчитать, сколько денег потрачено именно на каждого работника нельзя. В таком случае расходы на проведение новогоднего корпоратива не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
Обоснование
Типичные затраты на проведение корпоративного развлекательного мероприятия — это траты на аренду помещения, банкет или фуршет, алкоголь, услуги ведущего, выступление артистов и прочие новогодние радости.
УСН. Состав расходов, учитываемых при упрощенной системе налогообложения, носит ограниченный характер и в нем нет расходов на новогодний корпоратив и иные праздничные мероприятия. Поэтому при расчете УСН-базы указанные траты не учитываются.
НДФЛ. Посещение новогоднего корпоратива — доход работника в натуральной форме. Однако НДФЛ — это персонифицированный налог, поэтому, прежде чем считать его, нужно определить размер доходов, полученных каждым сотрудником. Иногда это бывает невозможно.
Например, если питание было организовано по системе "шведский стол", в частности накрыты столы с едой, доступной всем сидящим за ними (без ограничений и без контроля за тем, кто сколько положил себе в тарелку). Или если кроме питания организованы выступления артистов или иные развлечения. В таких случаях точно посчитать, сколько денег потрачено именно на условно Иванова, Петрова и Сидорова, не получится. Ведь просто поделить на всех приглашенных работников стоимость банкета будет некорректно.
Соответственно, если нельзя оценить экономическую выгоду, полученную каждым из участников торжества, то и облагаемого НДФЛ дохода у работников не возникает. Значит, и НДФЛ считать не нужно.
Страховые взносы. В отношении страховых взносов ситуация аналогичная: чаще всего работодатель не имеет возможности персонифицировать доход каждого сотрудника. А значит, не имеет возможности достоверно исчислить страховые взносы. Следовательно, при посещении праздника у работников не возникает доходов, облагаемых страховыми взносами.
Внимание! Если праздничные расходы распределены по каждому из работников в первичных документах, то траты на проведение корпоративного мероприятия облагаются: — НДФЛ; — страховыми взносами (п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Письма Минфина от 14.09.2021 N 03-04-05/74365, от 03.08.2018 N 03-04-06/55047).
Материал подготовлен специалистом ООО КП "Респект".