При структурировании договоров крупных компаний необходимо учитывать налоговые последствия сделок. Договор может быть вполне законным с точки зрения гражданского права, но влечь неблагоприятные налоговые последствия.
Например, можно ли заключать договор с контрагентом, использующим НДС, если сам контрагент фактически не будет участвовать в исполнении договорных обязательств, а нанимать третьих лиц (субподрядчиков и т.п.), которые не платят НДС? Изменится ли ответ если ранее с этими третьими лицами имелись прямые договоры?
Сегодняшнее дело расскажет о такой ситуации.
В ходе выездной налоговой проверки АО "Василек"*, налоговой инспекцией было установлено, что налогоплательщик отражал в своей документации взаимоотношения с ООО "Ромашка"*, которое исходя из документов, оказывало услуги по перевозке грузов.
Однако было установлено, что ссновной деятельностью ООО "Ромашка", согласно сведениям ЕГРЮЛ, являлась оптовая торговля, а перевозки были только вспомогательной деятельностью. Директором компании был И.И. Иванов*, который также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по виду деятельности "автомобильные перевозки" (применял ЕНВД). Будучи допрошенным, И.И. Иванов подтвердил, что являлся директором, однако не смог однозначно ответить на вопросы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности организации.
В ходе проверки было установлено, что ООО "Ромашка" не располагается по адресу регистрации, штатный состав и имущество отсутствуют, уплачивало минимальные суммы налогов. На момент проведения проверки, организация была исключена из ЕГРЮЛ.
В книге покупок ООО "Ромашка" были указаны поставщики, не представляющие налоговую отчетность и, соответственно, не уплачивающие налоги, операции с которыми проведены по расчетному счету.
Движение денежных средств по расчетному счету ООО "Ромашка" носило транзитный характер. Отсутствовали расходы на аренду, коммунальные платежи и т.п. Поступающие денежные средства выводились через банкомат или перечислялись индивидуальным предпринимателям, фактически оказывающим транспортные услуги. Кроме того, часть этих предпринимателей имели прямые договоры с АО "Василек". Такие предприниматели находились на ЕНВД или УСН.
В результата налогоплательщику были доначислены налоги, пени штрафные санкции на несколько миллионов рублей. Не согласившись с позицией налоговиков, АО "Василек" обратилось в суд.
При рассмотрении дела в суде был допрошен И.И. Иванов, который подтвердил, что был директором ООО "Ромашка". Также он подтвердил наличие договора с АО "Василек" и получал по договору денежные средства за оказанные услуги. Кроме того, И.И. Иванов сообщил, что фактически транспортные услуги оказывал ИП Петров П.П.*, поскольку у его компании отсутствовали транспортные средства и необходимый штат.
В свою очередь, П.П. Петров сообщил, что именно АО "Василек" предложило ему работать через ООО "Ромашка". Кроме того, АО "Василек" составляло график перевозок. До этого момента АО "Василек" заказывало две машины, а после - одну машину и одну машину стало заказывать ООО "Ромашка". При этом перевозимый груз и маршрут оставались прежними. В сопроводительных документах от обоих организаций указывался одинаковый адрес и телефон, а сами организации позиционировали себя как взаимосвязанные. Заявки на перевозку всегда подавались менеджерами АО "Василек".
На основании изложенного, суд пришел к выводу об отсутствии реальных хозяйственных операций АО "Василек" с ООО "Ромашка". Следовательно в этой части создан формальный документооборот с заменой лиц, фактически осуществляющих транспортные перевозки. Основной целью создания такого документооборота было не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии в виде получения налоговых вычетов по НДС и завышения затрат по налогу на прибыль организаций.
Налогоплательщик не обосновал необходимость и обоснованность заключения договора с ООО "Ромашка" при наличии устойчивых хозяйственных отношений с реальным перевозчиком.
При таких обстоятельствах позиция налогового органа была признана обоснованной.
Таким образом, чтобы не получить проблемы, обозначенные в настоящей записке, нужно соответствующим образом подходить к выбору контрагентов и составлению договорных схем.
* ФИО и наименования изменены
-----
Уважаемые читатели, прошу отметить эту записку комментарием или нажав на кнопочку с поднятым вверх большим пальцем в левом нижнем углу сразу за текстом записки. Ваши комментарии и нажатия на кнопки позволяют каналу развиваться и дальше делиться с Вами интересной практикой.
Также рекомендую Вам прочитать подборку записок о спорах с налоговыми органами:
Подписывайтесь на группу налоговых юристов ВКонтакте:
и на мою страницу:
а также телеграмм канал: https://t.me/rightlawyer