Применение упрощенной системы, как известно, предусматривает выбор одного из двух объектов налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Неверный выбор объекта приводит к повышенной налоговой нагрузке, при этом менять объект налогообложения на УСН разрешается не чаще, чем один раз в год (статья 346.14 НК РФ).
О том, как правильно выбрать объект налогообложения, было подробно рассмотрено в статье "Сравниваем упрощенку 6% и 15%. Что выгоднее?".
Перейти на другой режим УСН возможно только с начала нового налогового периода (календарного года). Для этого надо не позже 31 декабря подать в налоговую инспекцию по месту учета Уведомление об изменении объекта налогообложения по форме № 26.2-6.
Заполнить уведомление о смене объекта налогообложения на УСН очень просто. Для этого потребуется:
- Указать свой ИНН и КПП (для юрлиц);
- Указать код налогового органа;
- Указать наименование налогоплательщика;
- Указать, с 1 января какого года применяется новый объект н/о;
- Выбрать код, соответствующий новому объекту налогообложения («1» - для доходов, «2» - для доходов, уменьшенных на расходы).
После этого остается только подписать уведомление и направить его в налоговую по электронным каналам связи или на бумажном носителе (лично или почтой).
Во втором варианте необходимо сделать два экземпляра Уведомления и попросить у сотрудника ИФНС (УФНС) отметку о его принятии: это будет документальным подтверждением факта смены объекта н/о в случае спора с налоговиками. При отправке Почтой России необходимо также сохранять документы, подтверждающие факт отправления Уведомления в налоговую.
Если вы регистрируете новый бизнес
Новые ООО или ИП должны уведомить налоговую о применении упрощенной системы налогообложения в течение 30 дней даты постановки на учет (ст. 346.13 НК РФ). В этом же уведомлении налогоплательщики выбирают объект налогообложения - "Доходы" или "Доходы, уменьшенные на величину расходов".
Важно отметить, что в течение этих 30 дней после регистрации бизнеса можно поменять объект налогообложения, не дожидаясь начала следующего года.
Для этого надо подать новое уведомление о переходе на упрощёнку по форме № 26.2-1 и письмо о том, что предыдущее заявление аннулируется. Такой способ изменения объекта УСН предлагается на сайте самой ФНС, поэтому вряд ли будет оспорен в налоговой.
Если вы зарегистрировались как ИП и все-таки опоздали с подачей заявления на УСН или неверно выбрали объект налогообложения, есть вариант закрытия ИП и регистрации его заново через несколько дней. Тогда начинается новый срок в 30 дней, в течение которого можно еще раз подать уведомление о переходе на УСН. Однако мы не рекомендуем такой способ восстановления срока перехода на упрощенку.
И напоследок еще два совета:
1. Уведомление можно подать до 31 декабря текущего года, однако советуем вам не оттягивать это действие до последнего дня.
2. Если вы переходите с объекта «Доходы» на объект «Доходы минус расходы», важно помнить, что на новом режиме нельзя будет учесть расходы на товары, закупленные при применении УСН 6% (Письмо Минфина № 03-11-11/30819 от 26.04.2019).
Как видим, свои нюансы имеются даже при изменении режима в рамках УСН, поэтому разбираться в них надо только с привлечением квалифицированных специалистов.
Поэтому рекомендуем вам перед выбором объекта налогообложения УСН обратиться за консультацией в бухгалтерскую компанию "Правильный расчет". Это поможет вам сэкономить значительные суммы налогов в будущем.