Транспортный налог за 4 квартал - когда платить?

Кто и за какой транспорт должен уплачивать налог?

Транспортный налог (ТН) — один из трех налогов, регламентируемых в т.ч. региональным законодательством. Уплачивать его обязаны как юридические, так и физические лица, за которыми зарегистрированы в ГИБДД транспортные средства (ТС).

Налоговым законодательством установлен перечень ТС, являющихся объектами налогообложения (п. 1 ст. 358 НК РФ):

• грузовые и легковые автомобили, а также автобусы и мотоциклы;
• воздушные ТС;
• водный транспорт.

Исключаются из списка налогооблагаемых объекты, перечисленные в п. 2 ст. 358 НК РФ, например, легковые авто мощностью до 100 л. с., полученные через учреждения соцзащиты, а также специальные ТС, оборудованные для инвалидов.

За основу при исчислении величины налога, как правило, принимается мощность двигателя ТС в лошадиных силах (л. с.) или реактивная тяга для воздухотранспорта.

Уплачивается налог в бюджет по месту нахождения ТС.

Как рассчитать транспортный налог на автомобиль, см. здесь.

Сроки уплаты транспортного налога за 4 квартал 2023 года

Физлица и ИП не платят налог за 4 квартал. Они уплачивают его разово за год. При этом величину ТН для них рассчитывают налоговики, которые присылают налоговое уведомление. Налогоплательщики, зарегистрированные на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика (ЛКН), получают уведомления через ЛКН, остальные почтой (п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Что делать, если не пришло уведомление на уплату личных налогов, узнайте здесь.

Физлица и ИП обязаны уплатить ТН до 1 декабря идущего за отчетным года. При этом, если дата уплаты приходится на нерабочий день, срок переносится на ближайший рабочий день. Так, за 2022 год физики обязаны были рассчитаться с бюджетом по ТН не позднее 01.12.2023. Срок уплаты налога за 2023 год в 2024 году будет 2 декабря (перенос с выходного).

Крайний срок уплаты транспортного налога юрлицами четко прописан в НК РФ: для налога по году это 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, для авансовых платежей — не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Транспортный налог за 4 квартал — годовой, перечислить его следует до 28.02.2024.

С 2024 года транспортный налог нужно перечислять строго в виде ЕНП, платежки на отдельные КБК больше не используются. Налог не декларируется, поэтому в месяце его уплаты не позднее 25 числа подается уведомление. В 2024 году 25 февраля выходной, поэтому срок для подачи уведомления сдвигается на 26.02.2024.

С тех пор, как декларирование транспортного налога отменено, ФНС должна присылать организациям сообщения с суммой налога, рассчитанной по имеющимся у нее данным. В сообщении указываются объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка и сумма исчисленного налога.

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюсСравните сумму налога, исчисленного инспекцией, с суммой, которую вы рассчитали и уплатили сами.Если они равны, значит, налог был рассчитан и уплачен правильно.Если суммы различаются, проверьте:...Что проверить и как поступить в случае ошибки (вашей или налоговиков), смотрите в Готовом решении. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

ВНИМАНИЕ! В случае неполучения уведомления вы обязаны самостоятельно сообщить налоговикам о налогооблагаемом имуществе. О нюансах читайте в материале «Организациям придется сообщать в налоговую о транспорте и земельных участках».

Ответственность за несвоевременную уплату транспортного налога

Если ТН не уплачен вовремя, налогоплательщика ждет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если же фискалы докажут умышленную неуплату ТН, то величина штрафа увеличится до 40%.

Применяется ли штраф за неуплату авансовых платежей по транспортному налогу, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Также налоговики будут начислять пени за неуплату налога.

Рассчитать величину пени вам поможет онлайн-калькулятор.

Далее рассмотрим алгоритм исчисления налога.

Как рассчитать транспортный налог?

ТН исчисляется отдельно за каждый вид ТС. Юрлица исчисляют сумму ТН самостоятельно по формуле:

ТН = Б × Ст × К × Св / 12,

где:

• Б — налогооблагаемая база, выраженная мощностью двигателя ТС;
• Ст — ставка, установленная для каждого вида ТС региональным законодательством;

ВНИМАНИЕ! Если в регионе не принят законодательный акт о величине ставки ТН, то в расчет принимаются ставки, утвержденные ст. 361 НК РФ.

Размеры ставок по регионам см. здесь.

• К — повышающий коэффициент, применяемый в отношении дорогостоящих легковых автомобилей;
• Св — период владения автомобилем.

Данный коэффициент применяется, если компания поставила/сняла с учета ТС в течение отчетного года. При этом за полный месяц принимается период:

• с 1 по 15 число месяца, в котором ТС поставлено на учет;
• с 16 по 30 (31) число месяца, в котором ТС снято с регистрационного учета.

Если нормативными актами региона установлены авансовые платежи, то от исчисленной величины ТН необходимо вычесть уплаченные за год авансы.

Как рассчитать авансы по ТН, рассказано в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».

Пример расчета транспортного налога за 2023 год

За компанией ООО «Альтернатива», расположенной в Краснодарском крае, в органах ГИБДД числится 2 ТС: грузовой и легковой автомобили со следующими данными:

Показатель

Легковой автомобиль стоимостью 4 млн руб.

Грузовой автомобиль массой до 12 тонн

Мощность (л. с.)

272

290

Ставка (руб.)

150

80

Повышающий коэффициент

1,5

-

Дата постановки на учет

21.07.2023

03.10.2022

Год выпуска автомобиля

2023

2022

Рассчитаем величину ТН за легковой автомобиль за 2023 год.

• авансовый платеж за 3 кв. равен 10 201 руб. (¼ × 272 × 150 ×1,5 × 0,6667 (2 мес. / 3 мес.));
• ТН = 25 502 (272 × 150 × 1,5 × 0,4167 (5 мес. / 12 мес.)).

Исчислим размер ТН за 2023 год за грузовик:

• авансовый платеж за 1, 2 и 3 кварталы составит по 5 800 руб. (¼ × 290 × 80);
• ТН = 23 200 руб. (290 × 80).

Рассчитаем сумму ТН к перечислению в бюджет:

ТНупл = 21 101 (25 502 + 23 200 – 10 201 – 5 800 × 3).

В бухучете бухгалтер зафиксирует следующие записи:

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Расшифровка

26

68

25 502

Начислен ТН за легковой автомобиль

25

68

23 200

Начислен ТН за грузовик

68

51

21 101

Остаток ТН перечислен в бюджет

Какие еще счета задействуют при начислении ТН, узнайте в статье «Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)».

Итоги

Транспортный налог за 4 квартал 2023 года (то есть по итогу 2023 года) юрлица уплачивают в срок до 28.02.2024.

Физлицам и ИП величину налога за год исчисляют налоговики. Крайний срок уплаты налога для «физиков» закреплен в НК РФ и установлен на 1 декабря следующего за отчетным года. За 2022 год физлицам следовало уплатить налог не позднее 01.12.2023, за 2023 срок уплаты 02.12.2024.