Давно уже рассказывал о том, что схематоз застройщиков, связанный с перепродажей квартир по ДДУ вызывает озабоченность на уровне Государственной Думы РФ. Допускаемые здесь нарушения затрагивают не только права дольщиков, но и нарушают нормы налогового права.
Сегодня расскажу о деле, в котором налоговики выявили один такой схематоз.
ИФНС была проведена выездная проверка ООО "Василек"*, по результатам которой налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с решением налогового органа, налогоплательщику был назначен штраф более 2 000 000 руб., доначислены налоги и пени в сумме более 30 000 000 руб.
Не согласившись с позицией налоговиков, ООО "Василек" обжаловало решение в судебном порядке. Рассмотрев дело, суд указал следующее.
ООО "Василек" является застройщиком и строит многоквартирные дома. Продажа квартир осуществляется в соответствии с ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».
При этом, ООО "Василек" является организацией одной группы взаимозависимых и аффилированных лиц, которыми проводилась согласованная политика при строительстве объектов недвижимости, предоставлении в аренду транспортных средств, приобретении земельных участков для строительства. Так в группу входили несколько организаций, которые выступали застройщиками, одна компания, которая предоставляла технику и выполняла подрядные работы по устройству котлованов и два индивидуальных предпринимателя, которые оказывали услуги по перевозке материалов и проектированию.
По результатам проверки Инспекция пришла к выводу о том, что ООО "Василек" была создана схема уклонения от налогообложения путем формального привлечения взаимозависимых индивидуальных предпринимателей к операциям по реализации прав на объекты строительства, фактически не осуществляющих самостоятельной финансовохозяйственной деятельности и применяющих упрощенную систему налогообложения. Квартиры продавались предпринимателям по заниженной цене, после чего предприниматели продавали их конечным потребителям по рыночным ценам. Количество аффилированных предпринимателей позволяло осуществлять продажи не выходя за пределы размера доходов, допустимых для целей применения УСН.
Это позволило налогоплательщику разделить доходы от осуществления своей деятельности с целью сохранения возможности применения специального налогового режима.
Всего за проверяемый период через предпринимателей реализовано 77 квартир, что составило 36 процентов от общего количества квартир в многоквартирных домах, по которым налогоплательщиком в проверяемом периоде был определен финансовый результат. При этом из-под налогообложения выводились значительные суммы доходов, так как стоимость прав на квартиры, по которой предприниматели передавали их конечным дольщикам, была существенно выше стоимости прав на квартиры, по сравнению со стоимостью прав на квартиры по договорам долевого участия между застройщиками и взаимозависимыми предпринимателями.
Также было установлено, что ООО "Василек" во взаимоотношениях с аффилированными предпринимателями допускало нарушение сроков оплаты по ДДУ. Так, всеми договорами долевого участия предусмотрена полная оплата договора в течение 5 дней с момента регистрации договоров в УФРС. При этом анализ оплаты предпринимателями показал, что сроки оплаты не соблюдались, что подтверждается ДДУ, сведениями по расчетным счетам предпринимателей. Не смотря на это застройщик выдавал взаимозависимым предпринимателям справки о полной оплате ими стоимости квартир по ДДУ при отсутствии фактической оплаты со стороны предпринимателей по ДДУ по этим объектам.
Примененная ООО "Василек" схема вывода значительной части дохода (средств дольщиков) из-под налогообложения и денежных средств из оборота организаций повлекла недостаток денежных средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому взаимозависимые предприниматели предоставляли застройщикам денежные средства по договорам беспроцентных займов. Источником указанных займов явились денежные средства, полученных от конечных покупателей квартир.
Стоимость объектов по ДДУ, заключенным ООО "Василек" с невзаимозависимыми лицами, главным образом, соответствовала реальной стоимости объектов строительства, сформированной на рынке , и была соразмерна стоимости, по которой взаимозависимые лица (индивидуальные предприниматели) передавали в дальнейшем права на объекты долевого участия реальным (конечным) дольщикам. Стоимость квартир, оформленных по ДДУ между ООО «Василек» и взаимозависимыми предпринимателями, была значительно ниже цены последующей реализации предпринимателями прав конечным дольщикам по договорам переуступки прав требований.
Движение денежных и товарных потоков, оформленных через рассматриваемых индивидуальных предпринимателей, было предопределено, контролировалось и регулировалось ООО «Василек». Фактически деятельность по реализации прав на объекты строительства являлась деятельностью налогоплательщика, при этом экономическая деятельность контролируемых ИП имитировалась путем составления искусственных договорных отношений с ними.
Искажение сведений о совокупности фактов хозяйственной жизни в целях применения УСН произошло ввиду отражения налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения (доходах от реализации). Доходы, полученные предпринимателями от реализации прав на квартиры реальным (конечным) дольщикам, определены инспекцией на основании первичных учетных документов налогоплательщика и признаны доходом общества.
Для определения налоговых обязанностей налогоплательщика налоговый орган провел консолидацию доходов участников схемы и уплаченных ими налогов - налоговая реконструкция. Исходя из этого обществу доначислены налоги.
При таких обстоятельствах, позиция налогового органа была признана правомерной.
* наименование изменено
Уважаемые читатели, прошу отметить эту записку комментарием или нажав на кнопочку с поднятым вверх большим пальцем в левом нижнем углу сразу за текстом записки. Ваши комментарии и нажатия на кнопки позволяют каналу развиваться и дальше делиться с Вами интересной практикой.
Также рекомендую Вам прочитать подборку записок о спорах с налоговыми органами:
Подписывайтесь на группу налоговых юристов ВКонтакте:
и на мою страницу:
а также телеграмм канал: https://t.me/rightlawyer