Порядок и сроки сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2023 года

Кто сдает налоговую отчетность по НДС

Декларация по НДС ежеквартально представляется в налоговые органы юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, если они:

• признаются плательщиками НДС;
• выступают в роли налоговых агентов по НДС.

Спецрежимники и лица, освобожденные от уплаты налога по ст. 145 НК РФ, в общих случаях по НДС не отчитываются. Но если кто-то из них оформит для своего партнера счет-фактуру с выделением НДС, то придется сдавать декларацию, а также заплатить налог.

Кроме того, и спецрежимники, и освобожденцы наравне с применяющими ОСНО должны будут сдать декларацию при ввозе продукции из-за границы. Причем при импорте из стран, входящих в ЕАЭС, нужно подать так называемую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизы), закрепленную приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ (с отчетности за август 2023 она применяется в ред. приказа ФНС от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@).

Алгоритм и образец заполнения декларации по косвенным налогам можно посмотреть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал.

О том, по какой форме декларация по НДС сдается в общем порядке, читайте в следующем разделе.

В каком виде декларация представляется контролерам

За 4 квартал 2023 года сдачу НДС-декларации нужно осуществить по форме, которая утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. За 4 квартал 2023 года она действует в редакции приказа того же ведомства от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. Данный формуляр начал применяться с отчетности за 1 квартал 2023 года.

Ознакомиться с нюансами заполнения формы декларации по НДС, действующей в 2023 г., можно в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Отчитаться нужно обязательно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Бумажный вариант сдачи предусмотрен лишь для небольшого круга лиц, не являющихся плательщиками налога или освобожденных от его уплаты. В случае отправки налогоплательщиком в контролирующие органы декларации на бумажном носителе она будет считаться непредставленной, а это уже чревато штрафами. Какими? Об этом далее.

Какая крайняя дата подачи НДС за 4 кв. и каковы последствия нарушения сроков сдачи НДС за 4 квартал 2023 года

С 1 января 2023 г. в связи с переходом на систему уплаты налогов с помощью единого налогового платежа поменялись и сроки сдачи налоговых отчетов и уплаты налоговых обязательств. Начиная с указанной даты сроки представления отчетности привязываются к 25 числу. В этом плане для декларации по НДС ничего не изменилось, поскольку и раньше мы ее сдавали до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Последний срок сдачи НДС за 4 кв. 2023 года - 25 января 2024 года.

Своевременно не представленная декларация по НДС влечет за собой наложение штрафа в соответствии со ст. 119 НК. Он составляет 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Однако данное наказание имеет свои пределы:

• нижний — 1000 руб.,
• верхний — 30% от неуплаченной суммы налога по декларации.

ПРИМЕР расчета штрафа от КонсультантПлюс:Организация подала декларацию за I квартал 2023 г. с опозданием - 28 апреля... Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Для должностных лиц компаний предусмотрена дополнительная административная ответственность в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП).

Блокировка расчетного счета налоговыми органами — еще одно наказание, предусмотренное подп. 1 п. 3 ст. 76 НК за опоздание с отправкой отчета более чем на 20 дней.

Как уже было отмечено выше, представление декларации на бумажных носителях для большинства лиц недопустимо, ведь налоговики просто посчитают ее несданной. За такое нарушение контролеры оштрафуют по ст. 119 НК. Ответственность по ст. 119.1 НК в виде двухсотрублевого штраф за нарушение способа представления декларации в этом случае не применяется (письмо ФНС от 31.01.2015 № ОА-4-17/1350).

Что касается срока уплаты НДС по итогам 4 квартала 2023 года, то перечислить налог нужно до 29 января (перенос с выходного 28 января), 28 февраля, 28 марта. Уплата налога должна происходить строго в виде ЕНП.

Какова ответственность за несвоевременную уплату НДС, см. здесь.

Итоги

Отчетность по налогу на добавленную стоимость представляется в налоговые органы по окончании каждого квартала. Для декларации по НДС за 4 квартал 2023 года срок сдачи определен как 25 января 2024 года. Затягивать с ее отправкой не стоит, поскольку за опоздание отчета предусмотрены штрафы. Кроме того, налоговики могут заблокировать расчетный счет организации или ИП, если просрочка составит свыше 20 дней.