В этом году в связи с известными событиями многим отечественным производителям потребовалось пересмотреть свои закупочные и логистические схемы. Некоторые из товаров, которые ранее можно было приобрести в России, теперь приходится импортировать из-за границы. Это значит, что юристы и бухгалтерия должны внимательно изучить соответствующие налоговые схемы и отразить их в договорах с иностранными поставщиками.
Сегодня расскажу о том, как оформление импортного договора влияет на налоговую составляющую.
ООО "Василек"* заключило договор с иностранной компанией на покупку оборудования. На основании этого договора в Россию было ввезено импортное оборудование. При ввозе товара, ООО "Василек" был уплачен НДС, который в последующем был заявлен к возмещению.
Во время эксплуатации оборудования в нем были выявлены недостатки. В связи с этим иностранная компания передала ООО "Василек" необходимые для ремонта запасные детали.
Договор предусматривал, что продавец обязан устранить все выявленные дефекты и нарушения, относимые на его счет. По усмотрению продавца, такое устранение осуществляется либо за счет исправления дефектов и нарушений на территории покупателя, либо путем поставки соответствующих исправленных частей. В рамках гарантийных обязательств при необходимости замена дефектных либо допоставка признанных недостающими узлов, деталей, агрегатов либо машин в целом, будет производиться продавцом за свой счет, включая сборы, стоимость доставки и упаковки. Если устранение дефектов производится по согласованию с продавцом силами покупателя или третьей стороны продавец полностью возмещает покупателю связанные с эти расходы.
После выявления недостатков, стороны заключили дополнительное соглашение, согласно которому продавец безвозмездно поставляет запасные части. Была указана стоимость запчастей, особо отмечено, что их поставка не изменяет стоимости контракта и не подлежит дополнительной оплате, а стоимость указана исключительно для таможенных целей.
При ввозе запчастей, ООО "Василек" уплатило НДС от их таможенной стоимости. После этого был заявлен вычет по НДС.
Инспекция провела камеральную проверку и пришла к выводу о несоблюдении ООО "Василек" условий для применения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, уплаченному при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. В применении вычета было отказано.
Не согласившись с такой позицией, ООО "Василек" обжаловало решение налогового органа в судебном порядке.
Рассмотрев дело, суд указал следующее.
В данном случае, ввозя запасные части на территорию Российской Федерации, ООО "Василек" не приобретало новое оборудование у иностранного поставщика. Поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта несет за свой счет поставщик.
Налоговый орган правильно исходил из того, что запасные части получены (ввезены на территорию Российской Федерации) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар. Поэтому запасные части не являются товаром в учете ООО "Василек", не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, ранее уплаченный налог на добавленную стоимость был заявлен к вычету в предыдущих налоговых периодах. Следовательно в рассматриваемом случае у ООО "Василек" отсутствует право на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость
* наименование изменено.
----
Уважаемые читатели, прошу отметить эту записку комментарием или нажав на кнопочку с поднятым вверх большим пальцем в левом нижнем углу сразу за текстом записки. Ваши комментарии и нажатия на кнопки позволяют каналу развиваться и дальше делиться с Вами интересной практикой.
Также рекомендую прочитать подборку записок по налоговым спорам:
Подписывайтесь на группу налоговых юристов ВКонтакте:
и на мою страницу:
а также телеграмм канал: https://t.me/rightlawyer