В конце года доход многих организаций и предпринимателей на УСН приближается к лимиту 164,4 млн. руб. для ставки 6% и 219,2 руб. для ставки 8%. Если доход превысит сумму 219,2 млн. руб., то применение спецрежима станет невозможным. При этом анализируются только поступления денег на расчетный счет и в кассу. Этого недостаточно.
Обратите внимание на три момента, которые могут использовать налоговики, чтобы лишить вас права на применение упрощенки.
1. Упрощенец должен учитывать в доходах просроченную кредиторскую задолженность, связанную с приобретением товаров, работ, услуг.
Плательщики на УСН должны учитывать внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ), в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
Таким образом, сумма списанной кредиторской задолженности включается в доходы при расчете налоговой базы по УСН.
Проверьте поставщиков, которым вы должны – не исключены ли они из ЕГРЮЛ? С момента исключения из ЕГРЮЛ прекращаются все обязательства организации. Должник должен сумму задолженности включить в доход в последний день периода, в котором внесена запись о ликвидации.
Просроченную кредиторскую задолженность по полученным авансам в доходах по УСН продавцу учитывать не нужно, так как эта сумма уже была учтена в доходах в момент получения аванса.
2. Если плательщик на УСН получает безвозмездно имущество или имущественные права, у него возникает доход для целей УСН.
К внереализационным доходам относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе прав пользования вещью. В этом случае для целей УСН необходимо учесть доход, рассчитанный исходя из рыночной стоимости полученного имущества. Если упрощенец безвозмездно пользуется чужим имуществом, то в доходах необходимо отразить рыночную стоимость права пользования идентичным имуществом, сдаваемым в аренду.
3. При зачете встречных требований упрощенец должен учесть в доходах ту сумму выручки, которая погашена взаимозачетом.
Когда компания является одновременно поставщиком вашей организации и покупателем, погасить задолженность между двумя фирмами можно не только денежными средствами, но и путем составления акта о взаимозачете. На дату подписания этого акта нужно отразить доход по реализованным товарам (работам, услугам).
Итог. План проверки суммы доходов на превышение лимита УСН:
1. Определить суммы поступившей выручки в кассу и на расчетный счет.
2. Определить, погашалась ли задолженность покупателей взаимозачетом.
3. Проверить суммы кредиторской задолженности на истечение срока исковой давности.
4. Проверить, не исключены ли кредиторы из ЕГРЮЛ.
5. Проверить, было ли безвозмездное поступление имущества и имущественных прав.
Если сумма дохода превысит 219,2 млн рублей, налогоплательщик теряет право на УСН с начала того квартала, в котором было превышение.
Другие статьи на канале на тему УСН:
Займ вместо предоплаты, чтобы не потерять право на "упрощёнку"
Если применяете пониженную ставку УСН, расходы должны подтверждать льготный вид деятельности
Если статья была для Вас полезной, ставьте лайк и подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить новые публикации.