Статья размещена в газете «Первая полоса» № 10 (148), ноябрь 2022
До нового года осталось совсем немного, и чем ближе к нему, тем быстрее летит время. Но для бухгалтеров новый год означает завершение текущего и наступление нового отчетного (налогового) периода. И хотя годовая бухгалтерская и налоговая отчетность сдается в основном не позднее марта следующего года, подготовиться к ней нужно уже в ноябре-декабре уходящего года. Поэтому хочу напомнить о пониженных ставках страховых взносов.
МРОТ с 1 июня 2022 года новый, но расчет 15% страховых взносов прежний
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.05.2022 № 973 с 1 июня 2022 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный с 1 января 2022 года Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ, увеличивается на 10% и составляет 15 279 руб.
Даже если вы пропустили официальные разъяснения ФНС (Письмо ФНС России от 06.06.2022 № БС-4-11/6888@), у вас еще есть время на корректировки начислений. Согласно Налоговому кодексу расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ).
На часть месячной выплаты, размер которой находится в пределах федерального МРОТ, действуют основные ставки:
- 22% на пенсионное страхование;
- 2,9% на социальное страхование;
- 5,1% на медицинское страхование.
Всего 30% взносов.
На часть месячной выплаты, которая выше федерального МРОТ, действуют следующие ставки:
- 10% на пенсионное страхование;
- 0% на социальное страхование;
- 5% на медицинское страхование.
Получается 15% взносов.
Важно!
МРОТ нужно брать на начало года, за который вы считаете взносы, и в данном случае неважно, что с 1 июня 2022 года минимальная оплата труда повышена.
Таким образом, в период с 1 января 2022 года до 31 декабря 2022 года плательщиками страховых взносов, указанными в Налоговом кодексе (подп. 17 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, п. 13.1 ст. 427 Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ), для определения величины МРОТ для исчисления страховых взносов по пониженным тарифам в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, применяется МРОТ, установленный с 1 января 2022 года в размере 13 890 руб.
Право и обязанность применения страховых взносов по пониженным тарифам имеют субъекты малого и среднего предпринимательства.
Тарифы применяются бессрочно с первого числа месяца, в котором сведения о них внесены в единый реестр субъектов МСП. Вид осуществляемой деятельности при этом значения не имеет (Письмо Минфина России от 03.06.2021 № 03-15-06/43307).
Платить взносы в другом порядке, когда для малых и средних компаний установлены свои тарифы, налогоплательщики, увы, не вправе. Такие выводы читаем в Письме Минфина России № 03-15-05/43471.
Чем чревато игнорирование этого письма? Велик риск непризнания этих расходов обоснованными, и ИП или организация не смогут признать их по налогу на прибыль и уменьшить платежи по УСН.
Дальше — интереснее.
Пособие по временной нетрудоспособности с 1 июня 2022 года считаем с учетом повышения МРОТ.
15 279 х 24 / 730 = 502,32 руб. в день при страховом стаже более 8 лет.
Соответственно, при стаже от 5 до 8 лет сумма пособия скорректируется на 80% и на 60% при стаже менее 5 лет.
Если пособие по страховому случаю, наступившему после 1 июня 2022 года, за полный календарный месяц будет ниже МРОТ, его исчисляют по следующей формуле:
(15 279 / 28, 30 или 31 — число дней в месяце нетрудоспособности) х число дней нетрудоспособности.
Пособие по беременности и родам по страховому случаю, наступившему после 1 июня 2022 года, считаем исходя из МРОТ в 15 279 руб. Например, минимальное стандартное (140 дней) пособие по беременности и родам при полной ставке рабочего времени составляет 70 324,80 руб. (15 279 х 24 / 730 х 140). При осложненных родах (156 дней) — 78 361,92 руб. (15 279 х 24 / 730 х 156). При многоплодной беременности (194 дня) — 97 450,08 руб. (15 279 х 24 / 730 х 194).
Пособие по уходу до 1,5 лет при наступлении отпуска с 1 июня 2022 года равно 6 111,60 руб. в месяц (15 279 х 40%). Однако с 1 февраля 2022 года пособие по уходу составляет уже 7 677,81 руб. В связи с этим ФСС разъяснил, что сумма 7 677,81 руб. будет выплачиваться независимо от даты наступления отпуска по уходу и не изменится в связи с новым МРОТ.
Надеюсь, вы увидели, как важно следить за законодательством и доверять работу по бухгалтерскому учету профессионалам. Каждый сам решает, как распределять свое время — на продвижение бизнеса или на отслеживание постоянных нормативно-правовых изменений. Полезно пользоваться справочно-правовой системой для ознакомления с последними изменениями законодательства.
Есть вопросы по данной теме? Хотите узнать больше? Напишите комментарий! Мы дадим вам развернутый ответ.