А можно ли, чтобы это всё было,и ничего за это не было..❓
Такой вопрос становится всё более популярным среди наших клиентов, которые являются владельцами и руководителями своих собственных фирм и хотят максимум своих затрат проводить со счета юридического лица.
При этом большинство руководителей готовы нести подобные затраты за счёт чистой прибыли компании, но не готовы, чтобы с них удерживался НДФЛ (так как,по их мнению,раз бизнес их,то и никакой личной выгоды тут быть не может, поскольку руководитель и бизнес -одно целое). И в этом, безусловно,есть логика, однако, она,увы, пока слабо вписывается в реалии российского законодательства.
Между тем, при вдумчивом и грамотном подходе определенные возможности не начислять НДФЛ на, так называемые, личные затраты всё же имеются.
Для начала обратимся к упомянутому в названии поста свежему судебному делу, которое было проиграно компанией, руководителю был доначислен НДФЛ,а компании штраф за его неудержание.
Руководитель, используя корпоративную карту, регулярно отоваривался в магазинах "Женское белье", OSTIN, Красное и Белое, ел в McDonalds и пр. Бухгалтер же почему-то даже не удосужился оформить с директором на эти суммы авансовые отчёты (см. Дело А81-2764/2021).
Между тем, как верно указал суд, именно наличие подписанного со стороны компании авансового отчёта делает из личной затраты любого сотрудника корпоративную.
☝️И, между прочим, для целей неначисления НДФЛ на подобные затраты - это практически единственное условие: есть авансовый отчет,значит,компания согласилась с тем,что приобретение тех или иных предметов было корпоративной необходимостью.
И это не надо путать с экономической оправданностью затрат,предусмотренной гл. 25 НК РФ и обязательной для уменьшения налога на прибыль. Для целей исчисления НДФЛ такого критерия в Налоговом кодексе не предусмотрено🤷♀
Однако, если затраты руководителя с корпоративного счета совсем уж спорные, а суммы их внушительные, то ограничиваться оформлением только авансовых отчётов под них, конечно, не стоит ,и имеет смысл подкреплять бизнес-направленность трат руководителя иными локальными нормативными актами компании.
✅Следует отметить,что в отношении приобретения деловой одежды руководителя за счёт фирмы существует положительное судебное решение, где компания успешно отбила претензии по НДФЛ (см. Дело А60-31602/2019).
Помогло ей в этом, помимо авансовых отчетов, наличие грамотно составленных положений в трудовом договоре с директором и его должностной инструкции,которые содержали прямую обязанность работодателя компенсировать директору стоимость деловой одежды, поскольку одной из его функций было создание и поддержание имиджа компании ,в том числе, за счёт солидного внешнего вида.
Следует также заметить,что компенсация, зафиксированная в трудовом договоре - вариант,который подходит, если речь идет о покупках руководителя,которые хоть как-то можно связать с его трудовой функцией.
А что делать, если,помимо деловой одежды, приобретаются также нижнее белье, украшения, купальники (реальный кейс нашего клиента)?👙😳
Представляется,что и на этот случай можно найти варианты.
🧚♂Например,вариант разработки специального локального нормативного акта компании (по аналогии, скажем, с политикой об использовании мобильной связи), который утвердит для определенных должностей ежемесячную твердую сумму компенсации расходов на поддержание имиджа и, соответственно, признание всех покупок в пределах лимита корпоративными расходами компании.
🧚♀Или же несколько более креативный и трудозатратный,но зато дающий почти неограниченные возможности по суммам учитываемых расходов, - вариант нашивки на все приобретаемые руководителем предметы одежды,обуви и аксессуаров логотипа компании. А почему бы и нет? Зато расходы сразу станут рекламными и практически беспроблемными 🤷♀
Не ждите чуда, чудите сами😊
➡️А если Вам в этом потребуется наша помощь, пишите нашему куратору в телеграм @Veter925!
