Самозанятость – это особый налоговый режим.
Официально он называется «налог на профессиональный доход», сокращенно НПД.
НПД был введен в России в 2019 году сначала в качестве эксперимента. НПД регулируется Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 N 422-ФЗ (последняя редакция).
На сегодняшний день НПД действует на всей территории Российской Федерации.
Кроме того, НПД могут быть и граждане Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии, то есть граждане тех стран, которые входят в состав Договора о Еврозийском экономическом союзе. Граждане таких областей, как Луганская народная республика, Донецкая народная республика также могут быть зарегистрированы в качестве самозанятыми. Об этом свидетельствует Федеральный закон от 28.06.2022 № 206-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3 и 5 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Граждане Запорожской и Херсонской области после вхождения в состав Российской Федерации также могут быть самозанятыми, так как на них начинает распространяться законодательство Российской Федерации.
Зарегистрироваться, как самозанятый и воспользоваться специальным режимом налогообложения вы можете, если вам исполнилось 16 лет и для вашей деятельности выполняются следующие 4 условия:
1) Вы работаете или оказываете услуги самостоятельно, то есть вы продаете товары собственного изготовления или самостоятельно оказывает услуги.
2) Вы ведете деятельность один, у вас нет наемных работников, и вы никого не привлекаете в помощники по трудовому договору.
3) Ваш вид деятельности не относится к запрещенным к этому статусу. Перечень отражен в Законе от 27.11.2018 N 422-ФЗ статья 4.
4) Ваш доход составляет не более 2,4 млн рублей в год. Причем соблюдать равномерное распределение этой суммы по месяцам закон не обязывает.
Может ли юридическое лицо, выступая работодателем заставить своих работников уволиться по собственному желанию и зарегистрироваться в качестве самозанятого? При сотрудничестве с официально зарегистрированным самозанятым платить за него налог компании не нужно — эта обязанность ложится на самого самозанятого. Налог будет составлять 6 % от каждой сделки с юрлицом. Некоторые компании, почувствовав эту выгоду, стали задумываться о «переводе» своих работников в статус самозанятых. Но Минфин в одном из своих писем (Письмо Минфина РФ от 01.02.2019 N 03-11-11/5884) пояснил, что такое переоформление невозможно. Кроме того, если работодатель решит этим воспользоваться и работник обратиться в ГИТ, в Прокуратуру или в Суд за защитой нарушенных прав, 100% он будет восстановлен. Поэтому работодателям лучший лишний раз задуматься стоит ли нарушать действующее трудовое законодательство Российской Федерации.
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не запрещает применение спецрежима для самозанятых для физлиц, которые заключили трудовой договор с юридически лицом. Однако есть одно условие: это юрлицо не должно быть заказчиком услуг или работ по договору ГПХ для указанных физлиц и не должно являться их работодателем менее двух лет назад. То есть юридическое лицо может работать с самозанятым, который является его бывшим работником, но при условии, что с момента увольнения последнего прошло не менее двух лет.
Таким образом, уволить работников и заключить с ними в дальнейшем договоры ГПХ как с самозанятыми, чтобы сэкономить на уплате взносов и НДФЛ, не получится.
О нарушении данного требования ФНС сможет узнать благодаря скоринговой системе, запущенной 23 марта 2021 года. Программа анализирует источники выплат, взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей — по результатам проверки организации с нарушениями попадают в группу риска.
Виды услуг, которые попадают под статус самозанятого?
Если вас интересует, какие виды деятельности подходят под самозанятость, то сразу скажем, что закрытого перечня закон не предусматривает. Однако есть список видов деятельности, которые не подпадают под самозанятость. Вот запрещенные виды работ для самозанятых. Для целей Федерального закона т 27.11.2018 N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
9) от уступки (переуступки) прав требований;
10) в натуральной форме;
11) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Примерный список профессий для самозанятых доступен в приложении «Мой налог». Для удобства продублируем его здесь (выдержка из списка): администрирование, анализ данных, вебмастер, верстка и дизайн, компьютерный мастер, обработка данных, программист, техническая поддержка, аренда квартир, услуга по временному хранению, услуга по хранению, бытовые услуги, няня, повар, сиделка, доставка, уборка, клининг, консультирование, бухгалтерские услуги, услуги курьера и т.п.
Как оформить договорные отношения с самозанятым?
Как показывает практика с гражданином, зарегистрированным в качестве самозанятого, оформляют так называемый на бытовом языке Договор гражданско-правового характера (как правило, договор на оказание услуг, который регулируется главой 39 Гражданского кодекса Российской Федерации, или договор подряда, например, если гражданин оказывает ремонтные работы, тоже регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации.
Для того, чтобы заключить договор на оказание услуг, агентстский договор или договор подряда, гражданин предоставляет следующий перечень документов: паспорт, ИНН, СНИЛС (если есть на бумажном носителе, значит предоставляет его, либо в электронном виде, документ, подтверждающий факт регистрации в системе персонифицированного учета), справку о том, что гражданин зарегистрирован в качестве самозанятого (можно взять на сайте мой налог или в личном кабинете, где регистрировался в качестве самозанятого), банковские реквизиты, в том числе, номер расчетного счета, на который Заказчик услуг будет перечислять денежные средства, а гражданин потом выставляет ему чек. Выставленный чек регистрируется на соответствующих сайтах и соответственно тогда самозанятый оплачивает налог. Порядок уплаты налогов читайте в настоящей статье.
На что обратить внимание при составлении договора ГПХ с самозанятым?
Составляя договор с самозанятым, можно ориентироваться на любой договор ГПХ, который вы используете в работе с другими контрагентами. Помимо стандартных пунктов, которые указываются в договоре ГПХ, стоит учесть несколько важных деталей. Не забудьте указать в договоре, что исполнителем является гражданин, зарегистрированный в качестве самозанятого. Оговорить, что компания-заказчик освобождается от обязанности по уплате налогов и взносов (можно сделать ссылку на п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Зафиксировать, что в случае прекращения деятельности и снятия с учета самозанятый обязуется предупредить об этом заказчика. Вы даже можете установить ответственность за неуведомление заказчика об этом. Некоторые эксперты считают, что в текст договора стоит включить условия о санкциях — например, условие о компенсации НДФЛ, взносов, пеней, штрафов, которые грозят заказчику в случае, если исполнитель-самозанятый не информирует его об утере своего статуса.
Надо ли с самозанятым проводить инструктажи по охране труда? Если самозанятый оказывает услуги на территории Заказчика, оказывает услуги с применением вашего оборудования, то рекомендуем провести вводные инструктажи по охране труда, пожарной безопасности (элементарные правила поведения на территории Заказчика самозанятый должен знать).
Налоги
Самозанятые могут сотрудничать как с физическими, то есть с обычными гражданами, так и с юридическими лицами и ИП. При работе с физическим лицом ставка, по которой рассчитывается налог, – 4% от суммы дохода, а при работе с компанией или ИП – 6%. Самозанятые платят налоги только с доходов от своей деятельности. Если дохода не было, то и платить ничего не надо. Перевод зарплаты с основного места работы, денежные подарки от родственников или возврат долга НПД не облагаются. Однако такие переводы нужно будет суметь объяснить налоговой в случае проверки.
Каждую продажу самозанятый вручную регистрирует в приложении «Мой налог» и указывает, кто клиент. Если клиент – компания или ИП, то дополнительно потребуется ввести его ИНН. Приложение автоматически рассчитывает налог за каждую продажу, но оплатить его можно только за месяц. Общая сумма налога за отработанный месяц появляется в приложении с 9 до 12 числа следующего месяца, а оплату нужно произвести до 25 числа. Если не оплатить налог вовремя, за каждый день просрочки начисляются пени.
Рассмотрим пример. Самозанятый репетитор за июнь провел 20 уроков по английскому языку и заработал 20 тысяч рублей. Половину уроков он провел обычным гражданам без статуса ИП, поэтому налог рассчитывается по ставке 4% и за весь месяц составит 400 рублей. А другую половину дохода он получил от уроков с корпоративными клиентами – сотрудниками фирмы, которая и оплачивала ему уроки с своего расчетного счета. За уроки с корпоративными клиентами репетитор заплатит налог 6%, то есть 600 рублей. Всего за июнь репетитор должен заплатить 1000 рублей налога. Сумма и опция «оплатить налог» появятся в приложении до 12 июля, а оплатить его нужно до 25 июля.
Других обязательных налогов у самозанятых нет. Часть от уплаченного налога (37%) автоматически идет на обязательное медицинское страхование, поэтому самозанятые имеют право на бесплатную медицинскую помощь по полису ОМС. Дополнительно ничего платить не нужно.
С взносами в Пенсионный фонд все иначе. Взносы в ПФР можно делать добровольно, чтобы копить стаж и баллы для пенсии. Если работать только самозанятым и взносов не делать, теряются годы трудового стажа. Если человек совмещает самозанятость и основную работу по трудовому договору, работодатель делает за него взносы в ПФР, поэтому с пенсией проблем не будет. Что касается взносов в Фонд социального страхования (ФСС) на случай временной потери трудоспособности или материнства, то их могут делать только самозанятые со статусом ИП. Остальным плательщикам НПД данная опция пока недоступна, поэтому никаких выплат во время болезни или декрета они не получают. Однако, сейчас на стадии разработки, утверждения документ, который позволит самозанятым получать оплату больничных листков. Минтруд разработал систему соцстрахования для самозанятых: в 2023 году они уже смогут получать оплачиваемые больничные. Размер взноса для застрахованных составит 15 тыс. рублей в год и он не будет зависеть от заработка. Следим за нормативно-правовыми актами.
Вывод. Побыв в статусе индивидуального предпринимателя, и в данный момент я нахожусь в статусе самозанятого (оказываю консультационные услуги), то самозанятость это на сегодняшний лучшее, что придумано для легализации услуг. Если у тебя дохода нет , ты соответственно ничего не платишь, в отличии от того, когда гражданин, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, никаких отчетов самозанятые на сегодняшний день не сдает.