Дарение квартиры нерезидентом резиденту в России

Дарение квартиры нерезидентом: НДФЛ у дарителя

НДФЛ при дарении квартиры у дарителя не возникает ни при каких условиях. И даже не важно, какой налоговый статус у обеих сторон.

Дело в том, что налоговой базой по НДФЛ является доход, то есть экономическая выгода в натуральной или денежной форме, которую возможно оценить (ст. 41 НК РФ). В рамках договора дарения даритель передает имущество безвозмездно (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Очевидно, что никакой экономической выгоды это ему не приносит. Соответственно, и оснований для уплаты НДФЛ нет (см. также письмо Минфина от 16.03.2021 № 03-04-05/18401).

НДФЛ при дарении квартиры нерезидентом у одаряемого

При получении недвижимости в дар уплата НДФЛ может потребоваться при определенных условиях. Но эти условия никак не связаны с нерезидентским статусом дарителя.

Одаряемый по договору дарения получает квартиру в собственность. Значит, экономическая выгода налицо. Если даритель и одаряемый не являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом (супругами, родителями, детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными или неполнородными братьями и сестрами), у получившего в дар недвижимость возникает обязанность уплатить НДФЛ, самостоятельно его задекларировав формой 3-НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 18.1 ст. 217, ст. 229 НК РФ).

Пошаговый алгоритм по уплате НДФЛ с полученного в дар имущества смотрите в КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

При дарении в семье платить налог и сдавать 3-НДФЛ или как-то иначе уведомлять об этом ИФНС не требуется.

Налоговую базу при дарении между физлицами, не являющимися ИП, можно определить (ст. 211 НК РФ):

• как рыночную стоимость квартиры по данным оценщика (см. также письмо Минфина от 23.05.2018 № 03-04-05/34737);
• как ее кадастровую стоимость, а при отсутствии сведений о кадастровой стоимости, её инвентаризационную стоимость по данным органов технической инвентаризации (п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, письмо ФНС от 10.03.2017 № БС-3-11/1631@).

Ставка НДФЛ для одаряемого — резидента РФ — 13% (15% к доходу свыше 5 млн руб.) (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Несмотря на то, что налогообложение производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговый вычет к налоговой базе при дарении применить нельзя. Для вычета должны быть соответствующие расходы, а у получившего подарок их нет (см. письмо Минфина от 07.04.2022 № 03-04-05/29624).

Если впоследствии подаренная квартира будет продана, облагаемый НДФЛ доход от этой сделки можно уменьшить на суммы, с которых уплатили НДФЛ при получении подарка, или на документально подтвержденные расходы дарителя на её приобретение, которые он ранее не учитывал при налогообложении (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При этом каких-либо особенностей, учитывающих налоговый статус физлица — дарителя, не установлено (письмо Минфина от 16.03.2021 № 03-04-05/18399).

Нужно ли платить НДФЛ с дохода от подаренной квартиры гражданину РФ, если до конца года он станет нерезидентом? Если да, то по какой ставке? Ответы на эти вопросы есть в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.

См. также нашу статью «Получили недвижимость в дар, по наследству или продали ее? Ждите вызова в налоговую инспекцию».