Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в установленном законом порядке, но пока этого не произошло, расходы уже начинают накапливаться: аренда складов и офисных помещений, приобретение мебели и оборудования, оплата услуг юриста, нотариуса, уплата госпошлины за регистрацию, за изготовление печатей т. д.
Расходы ИП должны быть обоснованными, то есть экономически оправданными затратами, оценка которых выражена в денежной форме (ст. 252 Налогового кодекса).
Расходы, которые произведены до момента регистрации, то есть внесения соответствующей записи в ЕГРИП (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"), не связаны с ведением предпринимательской деятельности и поэтому не могут быть признаны соответствующими критериям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса.
Такую точку зрения изложил Минфин в письме от 28.02.2013 № 03-11-11/88 относительно индивидуальных предпринимателей, но этот вывод может применяться и в отношении организаций.
Индивидуальный предприниматель вправе учитывать расходы, только если они осуществлены после того, как физлицо приобрело статус индивидуального предпринимателя (письмо Минфина России от 13.08.2019 № 03-11-11/60923, от 15.08.2017 № 03-11-11/52240, от 09.12.2013 № 03-11-11/53610, от 26.04.2013 № 03-11-11/14659).
Исключение составляет приобретение объектов жилой недвижимости и их ремонт.
- Гражданское законодательство РФ не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как ИП (постановление Конституционного суда РФ от 17.12.1996 N 20-П). Получение статуса ИП не обособляет часть имущества гражданина, поскольку факт его государственной регистрации в качестве ИП не "создает" его как новое отдельное лицо с обособленным имуществом, а предпринимательская деятельность гражданина по-прежнему является деятельностью самого гражданина.
- Законодательство о налогах и сборах не устанавливает для физических лиц, участвующих в сделках по купле-продаже принадлежащего им на праве собственности имущества, обязательного наличия статуса ИП,
Таким образом, если объекты недвижимости приобретались с целью их последующей продажи и были фактически реализованы налогоплательщиком уже в статусе ИП, то независимо от приобретения квартир до получения физическим лицом статуса ИП такая реализация относится к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24447).
Формула.
Бухгалтерия №1
+7 (343) 361-55-02
https://formula.bz/
https://tenchat.ru/formula_bz
#формула #бухгалтерия #аутсорсингбухгалтериии