Всем доброго утра!
2022 год приближается к своему завершению.
Налоговая инспекция вся в работе. До конца 2022 года налоговая должна «закрыть» 2019 год, то есть через комиссии взыскать налоги по сомнительным сделкам 2019 года, а в случае провала – назначить выездную налоговую проверку.
Как-то будучи в конце 2021 на одной из таких комиссий, инспектор по секрету сказала, что им «сверху» приходит распоряжение о закрытии долгов по предыдущим годам. Поэтому они вынуждены вызывать бизнес на комиссии дабы отчитаться руководству о проделанной работе. И конечно же тем, кто отказался добровольно заплатить и суммы доплаты значительные, в конце года (27-29 декабря 2021) прилетели решения о назначении выездной.
Напомню, что согласно пункту 4 статьи 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки (далее – ВНП) может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Таким образом, чтобы проверить 2019 год, налоговая должна принять решение о проведении ВНП до конца 2022.
В этом году ситуация повторяется. Ко мне уже стали обращаться предприниматели, которым поступили требования о представлении документов по сделкам 2019 года (вне рамок налоговой проверки), а также вызовы на комиссию.
Конечно же, предприниматели обеспокоены таким внимание со стороны налоговиков. Поэтому важно успокоиться, проанализировать ситуацию и выработать тактику действий. Нервозное состояние еще никому не помогало.
Кто в зоне риска?
Приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков»
Перечень признаков, при наличии которых налоговые органы делают вывод о высокой степени налогового риска у налогоплательщика.
1. Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.
10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми органами).
11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Основная доля претензий со стороны налоговой, конечно же, связана с фирмами-однодневками.
Если таких контрагентов у Вас не было, замечательно. Если же вопросы по контрагентам со стороны инспекторов поступали, необходимо обезопасить себя заранее.
Как налоговая будет действовать:
Во-первых, направит требование о представлении документов (информации) и запросит документы.
Во-вторых, вызовет на комиссию для беседы (основная цель – понудить Вас добровольно откорректировать свои налоговые обязательства и доплатить налоги). Кстати, сначала могут вызвать в налоговую по месту учета, а потом в Управление (если ответите отказом на предложение доплатить налоги)
В-третьих, оценит полученные документы и Ваш ответ по результатам комиссии.
И, в-четвертых, примет решение о целесообразности проведения ВНП.
Итак, получили требование о представлении документов вне рамок налоговой проверки.
В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Обязательным условием при истребовании документов (информации) вне налоговой проверки является указание на сведения, позволяющие идентифицировать сделку (например, сведения о сторонах сделки, предмете, условиях ее совершения и пр.).
Часто встречаю в практике требования, по которым налоговая вне рамок проверки запрашивает документы не по конкретной сделке, а по деятельности самого налогоплательщика. В этой связи необходимо отметить, что истребование документов у налогоплательщика, которые касаются непосредственно деятельности его самого, вне рамок налоговых проверок неправомерно.
Минфин России в письме от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833 указал, что в случае возникновения обоснованной необходимости получения документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок согласно п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговые органы не вправе истребовать документы (информацию), которые непосредственно не относятся к конкретной сделке.
Если налоговый орган запросил документы не относительно конкретных сделок, а документы, касающиеся деятельности организации за три года, то действия налогового органа можно обжаловать в порядке, установленном гл. 19 НК РФ (ст. 137-139.3).
В жалобе можно ссылаться на пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ и письмо ФНС от 23.12.2021 N СД-4-2/18103@ "Об усилении контроля за истребованием документов (информации)", в котором ФНС заострила внимание на выявлении фактов направления требований о представлении документов (информации), являющихся причинами возникновения споров в деятельности налоговых органов:
- в требованиях о представлении документов (информации) не указаны мероприятие налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации), сведения, позволяющие идентифицировать истребуемые документы (информацию) и (или) сделку, контрагент, по взаимоотношениям с которым истребуются документы (информация) относительно конкретной сделки;
- направление требований о представлении документов (информации), которые не относятся к предмету налоговой проверки или не подлежат истребованию в соответствии с Налоговым кодексом, в том числе истребование документов в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ, не связанных с конкретной сделкой, указанной в требовании о представлении документов (информации);
- направление требований о представлении документов (информации), содержащих ссылки на проводимую налоговую проверку, за пределами срока ее проведения.
В требовании указано наименование контрагента, по сделке с которым запрашивают документы, отвечаем на требование и предоставляем запрошенные документы (информацию).
Далее может последовать вызов на комиссию. Как вести себя на комиссии я рассказывала в предыдущих статьях.
Ссылка ниже https://dzen.ru/a/Yx7O3CA1FUJqQbPg
Исходя из Вашего ответа по результатам комиссии, налоговая будет принимать решение: проводить ВНП или нет.
Важно! Выездную проверку назначают, если есть вероятность доначислить крупные суммы налогов. ФНС не раскрывает пороговую сумму, но можно ориентироваться по средним показателям. По Тверской области доначисления для организации - от 10 млн рублей.
По итогам сказанного, рекомендую правильно оценить свои шансы на успех:
- проанализировать имеющиеся документы по сделке;
- подкрепиться доказательствами проявления должной осмотрительности (хотя это нужно делать до заключения договора)
- определить возможные суммы доначислений.
Предупрежден – значит вооружен!
Не стоит рисковать, если не уверены в своих силах. В таком случае, решение вопроса с налоговой нужно выводить в мирное урегулирование. Но об этом не здесь....
#налоговая проверка #требование из налоговой #налоговая #надежда гусева