Сегодня я хочу вам рассказать о том, как отвечать на требование инспекции о предоставлении сведений дополнительных и документов о налогоплательщике. И когда такие требования законны.
Итак, законодательство наделило налоговиков достаточно широким спектром документов, которые они могут заполучать у налогоплательщика. Как правило, это происходит во время камеральных и выездных налоговых проверок. Также налоговики вправе затребовать у налогоплательщика, даже того, кого не проверяют на данный момент, те или иные документы и сведения по его непосредственному контрагенту либо по каким-либо сделкам, если у инспекции возникают какие-то вопросы.
О камеральных и выездных налоговых проверках
Во время выездной налоговой проверки у налоговиков практически развязаны руки в плане того, что они могут затребовать практически любые документы, которые касаются, в принципе любого исчисления налогов. Эти требования урегулированы ст. 93 НК РФ. А также с этими возможностями согласно и Министерство финансов, в своих письмах оно подтверждает такие возможности налоговиков, даже тех, что уже находятся на территории налогоплательщика, все равно они, как правило, требуют очень много документов.
Конечно, на протяжении всей выездной проверки, они имеют на это право и, хотите вы или нет, на эти запросы нужно ответить. Но, прежде чем отвечать, нужно проверить требования на правильность составления. Там обязательно должно быть отмечено, какая Налоговая инспекция это должна затребовать. Это обязательно должна быть та инспекция, которая инициировала выездную налоговую проверку.
Также должен быть указан именно тот налогоплательщик, у которого проходит выездная налоговая проверка. Должны быть четко обозначены документы, которые налогоплательщик должен предоставить. То есть там не может написано: предоставьте все, что у вас есть. Это должен быть определенный перечень документов. И, конечно, они должны быть подписаны должностным лицом.
Как только налоговая проверка приостановлена (так иногда бывает), то налогоплательщик имеет право не представлять документы в это время. За пределами срока проверки необходимо представить только документы и сведения в случае, если будет принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Напомню, что камеральная налоговая проверка идет три месяца. В течение этого срока налоговики также вправе затребовать документы. Но здесь ст. 88 НК РФ ограничены возможности в запросах инспекции, так как в этой статье достаточно большое количество требований, которые инспекция вправе использовать, так скажем, в свою пользу.
Перечень оснований для выставления требований камеральной налоговой проверки является закрытым, поэтому если они требуют что-то сверх этих требований, то на них можно не отвечать. Такой же позиции придерживаются и Министерство финансов в своих письмах, и ФНС, суды, в том числе в таких ситуациях встают на сторону налогоплательщика.
Если какие-то документы уже были представлены в Налоговую Инспекцию, а налоговики требуют еще раз эти документы, то вы вправе им отказать. Но все равно нужно будет написать в ИФНС, что эти документы уже были представлены ранее, например, в рамках другой проверки. Ну, как всегда, из всех правил есть исключения. Налоговая инспекция вправе затребовать повторно те же самые документы, если, например, налогоплательщиком были представлены оригиналы документов, и инспекция впоследствии их вернула, либо если инспекцией были утеряны документы по независящим от нее причинам: потоп, пожар и так дальше.
В случае непредставления документов в срок на организацию может быть наложен штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Если у вас возникают сомнения в том, имеет ли инспекторы, проводящие проверку, полномочия для осуществления тех или иных действий, рекомендуем вам обратиться за бесплатной консультацией в ЮК «Туров и партнеры». Мы с удовольствием поможем вам решить проблемы и выстроить стратегию защиты.
Чек-лист: 📕35 правил при налоговой проверке