4 коротких инструкции по налоговой базе
В основе вычисления налоговой базы по водному налогу лежит цель использования водного объекта. Закон требует определять ее отдельно по каждому водному объекту и виду водопользования.
Воспользуйтесь короткими инструкциями по определению налоговой базы.
Все инструкции актуальны при расчете водного налога в 2023 году.
Разбираемся со ставками
Ставки водного налога на 2023 год нужно брать из таблицы, размещенной в п. 1 ст. 333.12 НК РФ, и корректировать на специальный коэффициент, размер которого для каждого года свой (п 1.1 ст. 333.12 НК РФ).
Полный перечень ставок водного налога есть в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демодоступ к справочно-правовой системе и переходите в справочник.
Как различаются ставки:
В некоторых случаях ставку нужно дополнительно увеличить:
При корректировке ставок водного налога на коэффициенты в 2023 году, как и в предыдущие периоды, итоговый результат следует округлить до полного рубля.
Считаем налог
Исчислять водный налог следует ежеквартально отдельно по каждому виду водопользования.
Пример
ООО «Доставка древесины» имеет лицензию на сплав древесины в кошелях по реке Волге. Бухгалтер компании по итогам 1 квартала собрал сведения об объеме сплавляемой древесины – 5 820 м3. Расстояние сплава – 1 300 км.
Для расчета использованы следующие данные:
Бухгалтер ООО «Доставка древесины» определил налог за 1 квартал 2023 года таким образом:
(5, 820 тыс. м3 х 1 300 км/100) х 5 009 = 378 981 руб.
На эту сумму бухгалтер компании оформил платежное поручение.
Платежные сроки
В 2023 году в сроках уплаты водного налога ничего не изменилось. Напомним основное платежное правило:
Исходя из этого правила обозначим ежеквартальные крайние платежные даты в 2023 году:
- 28 апреля 2023 г. - за 1 квартал;
- 28 июля 2023 г. - за 2 квартал;
- 30 октября 2023 г. - за 3 квартал;
- 29 января 2024 г. - за 4 квартал.
2 даты приходятся на нерабочие рабочие дни, поэтому были сдвинуты на первый рабочий день. Перечислять налог в 2023 году нужно строго не позднее указанных чисел, иначе налоговики начислят пени.
ВНИМАНИЕ! Крайний срок уплаты водного налога перенесен с 20 на 28 число. С 2023 года все платежи в бюджет перечисляйте в составе единого налогового платежа.
Реквизиты и место уплаты
Вопрос о месте уплаты водного налога решается по особому правилу – он уплачивается в бюджет того субъекта РФ, где вода используется по лицензии.
Плательщику придется оформить несколько платежных поручений, если он использует водный объект на территории двух или более муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ.
В платежных поручениях на уплату водного налога в 2023 году нужно проставлять КБК единого налогового платежа. КБК по водному налогу - 182 1 07 03000 01 1000 110 - указывайте в уведомлении об исчисленных суммах по налогам и взносам.
Остальные реквизиты платежного поручения заполняются по правилам, действующим в 2023 году.
Итоги
Плательщики водного налога перечисляют налог в бюджет поквартально и считают налоговую базу отдельно по каждому водному объекту и виду водопользования. При расчете налога ставку следует скорректировать на специальный коэффициент, установленный в НК РФ для 2023 года.