Всем привет! В последнее время в инфополе стал часто появляться вопрос о необходимости иметь кассу на ПНС. Мы с командой Biznesinalogi постараемся ответить на основные вопросы в этом обзоре.
Для ИП на ПСН есть возможность не использовать ККТ в работе. Для этого предприниматель должен заниматься одним из видов деятельности закрепленных в 54-ФЗ. В некоторых случаях потребуется составить документ подтверждающий проведенные расчеты.
В каких случаях ИП и компании не применяют кассовый аппарат?
Правительство установило ряд условий, когда касса не нужна. В ст. 2, 54-ФЗ перечислены направления бизнеса, в которых независимо от выбранной системы налогообложения не предполагается выдача чеков. В этот список входят, например:
- Распространение газет и журналов;
- Реализация ценных бумаг;
- Организация питания детей;
- Торговля на рынках, ярмарках с использованием нестационарных, необорудованных точек;
- Разносная торговля;
- Реализация мороженого в киосках;
- Продажа кваса, молока, масла, живой рыбы из автомобильных емкостей;
- Сбор вторсырья и стеклотары от граждан (кроме металлолома);
- Починка обуви, ее покраска;
- Работа с детьми, инвалидами, престарелыми;
- Сбыт собственных изделий народных промыслов;
- Вспашка огородов и распил дров;
- Услуги носильщиков;
- Сдача жилья в аренду;
- Реализация бахил.
Нет иных дополнительных условий, когда касса на патенте не нужна. ИП на ПСН могут пользоваться таким правом вместе с компаниями на других системах налогообложения.
Другие условия освобождения от выдачи чеков ИП на ПСН
Отдельно в 54-ФЗ закреплены направления бизнеса, когда касса на патенте не нужна. Но это возможно при условии предоставления клиенту документа, доказывающего, что платеж имел место. Список разрешенных для этого сфер предпринимательства содержит п. 2.1 ст. 2, 54-ФЗ и включает:
- Шитье, ремонт одежды, обуви, головных уборов по индивидуальным заказам;
- Услуги химчисток и прачечных;
- Починка мебели, металлической галантереи, изготовление ключей;
- Изготовление фотографий;
- Ремонт зданий, монтаж электропроводки, сантехники, остекление балконов;
- Нарезка зеркал и стекла;
- Присмотр за детьми, их дошкольное обучение, дополнительные образовательные программы (в том числе для взрослых);
- Сбор вторсырья и тары, отходов, их переработка;
- Предоставление жилых помещений в аренду или для найма;
- Производство продукции художественного промысла;
- Переработка, услуги по сбыту товаров сельского хозяйства, лесопромышленной продукции, рыбы;
- Изготовление и починка ковров;
- Реставрация, чеканка, гравировка ювелирных украшений, ремонт бижутерии;
- Дизайн, услуги художественного оформления;
- Деятельность носильщика;
- Содержание платных туалетов;
- Приготовление блюд для торжеств;
- Деятельность по благоустройству ландшафтов;
- Работа лицензированных детективов;
- Организация экскурсий, свадеб, торжеств, похорон, включая производство памятников;
- Охрана;
- Забой, перевозка скота, изготовление кожи;
- Сбор лесных ресурсов (кроме древесины), консервирование овощей и фруктов, лесоводство, лесохозяйственное производство;
- Растениеводство и животноводство;
- Производство хлебобулочных и мучных изделий;
- Создание компьютерных программ;
- Различные ремонтные работы.
Важно! Освобождение от кассы в таких обстоятельствах не зависит от наличия наемного персонала и видов платежей: наличного или безналичного.
В качестве замены используют не форму строгой отчетности, а обычный бланк с определенным набором реквизитов. Нормативными актами не установлена обязанность его составления в печатном варианте и допустимо заполнение от руки. Документ об оплате передают лично в руки или направляют по электронной почте. Можно сказать, что старые пречатные бланки (в которых руками вписывали услугу и цену) еще в ходу)
Перечень реквизитов бланка выдаваемого вместо чека на ПСН
В форму, выдаваемую вместо чека, бухгалтер на патенте включает обязательные реквизиты из абз.4-12 п.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Минфи на эту тему писал разъяснения (письма: 27.07.2020 № 03-01-15/65495, от 02.06.2020 № 03-01-15/46956). Помимо названия и порядкового номера в список необходимой информации входят следующие сведения:
- ФИО ИП - продавца;
- ИНН налогоплательщика ПСН;
- Применяемая система налогообложения;
- Признак операции: приход, расход, возврат прихода;
- Название объекта сделки;
- Цена товара, работы или услуги с учетом наценок и скидок;
- Общая сумма платежа;
- Форма расчета: наличная или безналичная;
- ФИО лица, выдавшего документ.
Предпринимателю лучше сразу разработать (или купить) бланк, который он будет выдавать клиентам. Особенно если его выдачей будет заниматься наемный персонал. Название подтверждающего оплату документа бухгалтер на патенте придумывает самостоятельно: квитанция, товарный чек. Его содержание и расположение реквизитов необязательно должны быть идентичны образцу чека онлайн-кассы. Порядок указания информации также не регламентируется. По сути нужно создать документ, в удобном для вас виде и сохранить его. При наличии подобного подтверждения касса на патенте не нужна.
Необходима ли касса при безналичных операциях с организациями и ИП
При работе с компаниями и ИП применять ККТ нужно только если платежи проходят наличными. По операциям через банковские счета между юрлицами и индивидуальными предпринимателями предоставлять клиенту ККТ не нужно (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Доказательством оплаты выступают счета-фактуры, выписки банков, иные учетные документы.
Также не подпадают под применение ККТ расчеты между ИП на ПСН и компаниями с применением взаимозачетов, займов. В остальных случаях, при продаже гражданам за наличные или через банковские переводы по картам касса нужна.
Важно! Допускается использование 1 кассового аппарата независимо от количества видов бизнеса на ПСН (Письмо Минфина 28.01.2020 № 03-11-11/4816).
Что будет ИП на патенте за незаконный отказ от онлайн-кассы
Попытки предпринимателей на ПСН уклониться от применения кассы грозят штрафными санкциями. Бухгалтеру, который работает у предпринимателя на ПСН, желательно донести риски таких действий до нанимателя.
Теперь самое интересное:
Размер наказания составляет от одной четверти до половины суммы не проведенной по кассе наличности, но не ниже 10 тыс. руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Повторный случай, если объем сокрытого дохода в сумме превышает 1 млн. руб., может привести к приостановлению деятельности на срок до 90 суток. Если нет никаких механизмов защиты, то это почти 100% приведет к закрытию бизнеса.
Итоги
Большое количество направлений работы предпринимателей на ПСН не подпадает под обязательное применение ККТ. Бухгалтер на патенте должен учитывать, что при расчетах с другими ИП и организациями по безналу, касса на патенте также не нужна. В случае осуществления платежей наличными с юрлицами, гражданами, переводах с использованием банковских счетов с населением по видам бизнес-активности, не подпадающим под льготы и исключения, чек обязателен. В случае нарушений предпринимателю грозят штрафы и крайне неприятные последствия.