Субъекты МСП платят страховые взносы так: с выплат в пределах МРОТ - 30%; с выплат сверх МРОТ - 15% (ст. 427 НК РФ).
Организация на УСН "Доходы-Расходы", относящаяся к субъектам МСП, выплачивает сотрудникам ЗП свыше МРОТ. Но решила не заморачиваться и добровольно начислять на все выплаты 30%.
❓Вправе ли Организация учесть при расчёте налога по УСН суммы взносов по общему тарифу?
________________________________________________
Действительно, организации и ИП, которые включены в Единый реестр субъектов МСП, применяют пониженные тарифы страховых взносов (пп.17 п.1, п.2.1 ст. 427 НК РФ). И по своей правовой природе это ни что иное, как льгота в соответствии с положениями ст. 56 НК РФ. А согласно п.2 ст. 56 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от льготы.
Значит, субъекты МСП вправе платить страховые взносы по общему тарифу - 30%.
Но я должна предупредить, что позиция госорганов по этому вопросу противоречива:
📌- есть разъяснения ФНС России, в которых применение пониженных тарифов указывается как право, а не обязанность (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@);
📌- есть разъяснения Минфина России, в которых указано, что применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом, а значит, отказаться от этого нельзя (Письмо Минфина России от 03.06.2021 № 03-15-05/43471).
Но даже если организация начислила страховые взносы по ставке 30% тогда, когда должна была применить 15%, она не обязана подавать "уточнёнку". Ведь речь идёт о переплате взносов. А в соответствии со ст. 81 НК РФ такая обязанность возникает, только если речь идёт о занижении суммы взносов.
А вот с УСН ситуация иная.
"Упрощенцы" с объектом:
➟ "Доходы - Расходы" — уменьшают полученные доходы на страховые взносы, "производимые в соответствии с законодательством РФ" (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
➟ "Доходы" — уменьшают исчисленную сумму налога на сумму страховых взносов, уплаченных в отчётном периоде "в соответствии с законодательством РФ" (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
⚠А "в соответствии с законодательством РФ" для субъектов МСП: с выплат в пределах МРОТ - 30%; с выплат сверх МРОТ - 15%. Если уплатили 30% вместо 15% - это уже добровольная переплата. В налоговом учёте эту переплату не стоит учитывать!
________________________________________________________
Понравилась статья? Подпишись, поставь лайк и прокомментируй!
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Кандидат Экономических Наук
Ольга Неволина