Доходы от реализации недвижимого имущества в большинстве своём облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако из этого правила есть исключения.
Срок имеет значение
Доходы от продажи объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если он находился в собственности у владельца в течение минимального предельного срока владения имуществом — 5 лет. Этот срок может составлять и три года, если право собственности на недвижимое имущество получено:
- физическим лицом в порядке наследования или по договору дарения от члена его семьи или близкого родственника;
- в результате приватизации;
- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
То же самое касается и ситуации, когда у человека (включая совместную собственность супругов) на дату госрегистрации перехода права собственности на проданное имущество нет иного жилого помещения. При этом не учитывается недвижимость, приобретённая им или его супругом (супругой) в течение 90 дней до даты госрегистрации права собственности на проданное имущество.
Для остального имущества (гараж, автомобиль и т. д.) минимальный срок владения составляет 3 года.
При этом для освобождения от уплаты НДФЛ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости, приобретённым по договору долевого участия, отсчитывается с момента полной оплаты стоимости объекта по договору. То есть дополнительная оплата, связанная с возможным увеличением площади такого объекта после ввода дома в эксплуатацию, не учитывается.
Кого освободили от налога?
Доходы семей с двумя и более несовершеннолетними детьми, которые получены от продажи жилья начиная с 2021 года, освобождаются от обложения НДФЛ независимо от срока нахождения такого жилья в собственности. Такой порядок применяется, если:
- до 30 апреля следующего после сделки года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жильё, а в случае долевого строительства — оплачена вся стоимость приобретаемого жилого помещения по договору;
- общая площадь или размер кадастровой стоимости приобретённого жилья выше, чем у проданного недвижимого имущества;
- возраст детей до 18 лет (или до 24 лет в случае очного обучения);
- кадастровая стоимость проданного жилого помещения не выше 50 млн рублей;
- налогоплательщику или членам его семьи на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь жилого помещения, купленного взамен старого.
Это распространяется и на случаи, если доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребёнок из такой семьи.
Декларацию можно не подавать
Напоминаем, что федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ изменён порядок предоставления налогоплательщиками декларации по форме 3-НДФЛ в случае продажи недвижимого имущества. Так, в ней можно не указывать доходы от его продажи (за исключением ценных бумаг) до истечения 3 или 5 лет владения, если налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в отношении таких объектов в размере:
- 1 млн рублей за налоговый период (календарный год) — для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
- 250 тыс. рублей — для иного недвижимого имущества (построек, гаражей и пр.);
- 250 тыс. рублей — для иного имущества (автомобилей, арт-объектов и пр.) за исключением ценных бумаг.
Отметим, что стоимость проданного объекта или сумма всех доходов от продажи нескольких объектов не должна превышать предельный размер вычета. Если они оказались больше, тогда придётся предоставить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.