Как определяется статус налогового резидента РФ
В настоящей статье будут рассмотрены вопросы о налоговых последствиях, возникающих в РФ, если физическое лицо в 2022 году находилось за пределами РФ более 183 дней, т.е. получило статус налогового НЕрезидента РФ. Какие налоги должны уплачивать нерезиденты с различных доходов на территории РФ.
Определение статуса налогового резидента РФ возможно двумя способами:
- на конкретную дату — применяется в большинстве случаев налоговыми агентами при уплате налога за физическое лицо в текущем налоговом периоде для определения соответствующей ставки налога. Рассчитывается путем сложения количества дней пребывания в РФ за период 365 дней «назад» от конкретной даты
- по итогам календарного года — применяется в большинстве случаев физическими лицами для определения их статуса за конкретный налоговый (отчетный) период для целей самостоятельного расчета налога. Рассчитывается путем сложения количества дней пребывания в РФ за период с 1 января по 31 декабря календарного года
Определение статуса налогового резидента на конкретную дату
Напоминаю, что по общим правилам в соответствии с п 2 ст 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный метод применяется при определении статуса на конкретный день, что актуально в частности:
— налоговым агентам (например, работодателю при выплате налога за работника несколько раз в течение года, когда необходимо применить корректную ставку НДФЛ на дату выплаты налога)
— при определении обязанности по подаче уведомления об участии в иностранных организациях в связи с возникновением участия
Как видно, необходимость определить статус на конкретную дату имеется не часто.
Определение статуса резидента по итогам календарного года
В большинстве случаев итоговый статус налогового резидента/нерезидента РФ определяется за конкретный календарный (отчетный) год путем сложения совокупно всех дней его нахождения на территории РФ за период с 1 января по 31 декабря календарного года. Данная позиция подтверждена Письмом ФНС РФ от 30 сентября 2019 г. N БС-4-11/19925 О признании физического лица налоговым резидентом РФ и подтверждении статуса налогового резидента иностранного государства.
Полный текст- по ссылке: https://gidprava.ru/accounting/2023/01/28/non-resident/
Любые вопросы по данному обзору Вы можете задать в комментариях на странице или написать в Чате нашего Телеграм канала
Вы также можете получить индивидуальную консультацию у автора, написав по адресу электронной почты info@gidprava.ru (для Ильи Назарова) или позвонив в телефонам компании +7 (495)783-19-91 в Москве или +7 (812)646-48-84 в Санкт-Петербурге
Дисклеймер
Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов.