Процедура рассмотрения материалов налоговой проверки и последующего взыскания налогов, пеней и штрафов строго регламентирована в Налоговом кодексе РФ. Нарушение установленных сроков со стороны налогового органа может привести к невозможности принудительного взыскания налогов с проверяемой организации. В настоящем деле суд разбирался, являлась ли просрочка на разных этапах процедуры привлечения налогоплательщика к ответственности настолько существенной, что она привела к невозможности дальнейшего взыскания доначисленных сумм.
Фабула дела:
1. В ООО “Универсам 11” (г. Санкт-Петербург) в период с сентября 2017 по май 2018 г. была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой обществу было доначислено более 150 млн. руб. налогов, пеней и штраф по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ. Акт проверки был оформлен налоговым органом в июле 2018. После проведения мероприятий налогового контроля акт проверки, материалы проверки с возражениями налогоплательщика были рассмотрены налоговым органом в январе 2019 г. В декабре 2020 г. инспекцией было принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Апелляционная жалоба поступила в феврале 2021 г. и была рассмотрена вышестоящим налоговым органом в июле 2021. Также в июле 2021 было выставлено требование об уплате налога, пеней и штрафа.
2. Общество обжаловало решение налогового органа в судебном порядке и приняло обеспечительные меры в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа.
3. Суды трех инстанций признали решение налогового органа недействительным, нарушающим процедуру принудительного взыскания, установленную налоговым законодательством.
Судебный акт: Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 ноября 2022 года № Ф07-14681/2022 по делу № А56-95029/2021.
Выводы суда:
1. При проверке сроков принудительного взыскания задолженности суд оценивает своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога.
2. Совершение определенных действий в рамках налогового контроля с нарушением сроков само по себе не лишает налоговый орган права на принудительное взыскание задолженности, но во всяком случае ограничивает возможность взыскания пределами двух лет.
3. Решение налоговой было принято в декабре 2020 г., в то время как должно было быть принято в феврале 2019 г. По расчетам налогоплательщика, решение должно было вступить в силу в мае 2019 и требование могло быть выставлено в июне 2019. Срок на его добровольное исполнение не мог превышать июль 2019. Соответственно, предельный срок на принудительное взыскание задолженности истек в июле 2021 г. (до 04.07.2021), в то время как оспариваемое требование выставлено с нарушением данного срока.
4. Поскольку общая продолжительность просрочки составила 705 календарных дней при вынесении решения по итогам проверки, она привела к пропуску инспекцией срока для осуществления процедур принудительного взыскания задолженности.
5. Со стороны налогового органа, в т.ч. вышестоящего, не было представлено объективных причин для нарушения сроков. Смена руководителя инспекции, долгое ожидание ответа на запрос из следственных органов, направление позиции на согласование в вышестоящий налоговый орган такими причинами не являются.
Комментарии:
1. Данное дело является позитивным примером того, что процессуальные нарушения, если они являются существенными, все-таки могут позволить признать решение налогового органа недействительным.
2. Важными являются именно нарушения сроков исполнения решения. Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может влиять на оценку правомерности действий налоговой на стадии взыскания налогов.
Ссылка на источник: https://vitvet.com/blog/gkorotkevich/posledstviya_zatyagivaniya_nalogovym_organom_rassmotreniya_materialov/
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Мы в "ВКонтакте": https://vk.com/vitvetgroup
Наш канал на YouTube: https://www.youtube.com/channel/UCmkhP2EPWG8wXGhQw3kvBnQ
Наш телеграм-канал: https://t.me/vitvetcom