ОСНО – универсальная и в большинстве случаев «дорогая» система налогообложения, в первую очередь за счет обязанности уплачивать НДС.
Основная система налогообложения (ОСНО) может использоваться на всей территории РФ, всеми лицами, и по всем видам деятельности без исключений.
С вашего позволения, в этой статье сделаем всё наоборот: вначале пример, потом теория.
ПРИМЕР:
ИП открывает автосервис. Показатели на год:
· доходы 1000000 ₽
· расходы на материалы, аренду 450000 ₽
· страховые взносы (СВ) на себя 36238 ₽. (расчет на 2019 год)
· нанят 1 работник, официальная ежемесячная заработная плата работника 20000 ₽.
Расчет на год при разных системах налогообложения, чтобы увидеть картину изменений: как страховые тарифы влияют на другие налоги:
Вы посмотрите на цифры: ОСНО даёт существенную прибавку в налоговой нагрузке. Поэтому лучше до начала оформления бизнеса просчитать варианты. Но есть и исключение, когда ОСНО "вполне ничего".
А теперь немного важной теории:
1. Все лица имеют право использовать ОСНО.
2. ОСНО даёт более высокую налоговую нагрузку, чем специальные режимы, в большей части за счет обязательств по уплате НДС.
3. ОСНО – система не уведомительного характера, то есть для выбора ОСНО не нужно подавать специальное уведомление, заявление в ИФНС, таким образом, ОСНО – система автоматического выбора.
4. Физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, автоматически находятся только на ОСНО и не имеют право выбрать иную систему без особого статуса (ИП или самозанятые).
5. Есть перечень ограничений для ЮЛ и ИП, когда из-за особенностей организационно-правовой формы, видов деятельности можно использовать только ОСНО.
6. ОСНО можно совмещать с ЕНВД, Патентом (только для ИП).
7. ОСНО нельзя совмещать с УСН и ЕСХН.
8. На ОСНО можно не платить НДС, если вы подпадаете под критерии ст.145 НКРФ (об этом подробнее в теме НДС).
! Именно поэтому для микробизнеса от ИП с оборотом не более 2,4 млн.руб. в квартал (*) выгоднее ОСНО, чем УСН 15%, так как для ИП останется заплатить с разницы доходов и расходов не 15% УСН, а 13% НДФЛ.
(*) Почему 2,4 млн.руб.: если внимательно изучить ст.145 и судебную практику, то необлагаемый по ст.145 оборот уже за минусом НДС (выручка) не должна превышать 2 млн.руб. Берем в расчет 20% и получаем полный оборот 2,4 млн.руб.
Ещё важное замечание: оборот определяется в сумме только по деятельности, подпадающей под ОСНО. Если у ИП есть патент, то выручка от "патентной деятельности" не берется в расчет.
При выборе ОСНО, для лица определяется следующий состав налогов (в скобках указано лицо - налогоплательщик):
Федеральные налоги:
1. налог на добавленную стоимость (ЮЛ, ИП)
2. акцизы (ЮЛ, ИП)
3. налог на доходы физических лиц (налоговые агенты ЮЛ и ИП, ИП за себя, ФЛ за себя)
4. налог на прибыль организаций (ЮЛ)
5. налог на добычу полезных ископаемых (ЮЛ, ИП)
6. водный налог (ФЛ, ЮЛ, ИП)
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (ФЛ, ЮЛ, ИП)
8. государственная пошлина (ФЛ, ЮЛ, ИП)
9. страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС (ЮЛ и ИП за лиц кому выплачивается доход, ИП за себя).
Региональные налоги:
1. налог на имущество организаций (ЮЛ)
2. налог на игорный бизнес (ЮЛ, ИП)
3. транспортный налог (ФЛ, ЮЛ, ИП).
Местные налоги:
1. земельный налог (ФЛ, ЮЛ, ИП)
2. налог на имущество физических лиц (ФЛ, ИП)
Следует помнить, что если по какому либо налогу из перечисленных нет налоговой базы, то платить его конечно не нужно. Например на ОСНО вы становитесь обязанным уплачивать налог на прибыль (для ЮЛ) или НДФЛ (для ИП), но если за период нет прибыли, нет дохода – не будет и налога.