Всё было бы гораздо проще и спокойнее, если бы не риски. Предприниматель бы выстраивал свою налоговую систему так, как считал нужным, в большинстве случаев минимизируя налоговые выплаты.
Но на практике такой вольности нет, есть кодексы и законы, устанавливающие рамки; есть контролирующие органы, которые в лучшем случае следят за правильностью исполнения законодательства, в большинстве случаев – хотят «прищучить» предпринимателя, если только заподозрят в его деятельности наличие рисков.
Поэтому риски - первостепенный вопрос в безопасности бизнеса.
Знать риски, уметь распознавать и снижать риски – значит избежать потери денег, времени, нервов, репутации, а иногда и бизнеса в целом.
Риск (налоговый) – это возможные угрозы ущерба для налогоплательщика в связи с правонарушениями при исчислении и уплате налогов.
По своей сути все риски связаны с подозрением на уклонение от налогов, когда налогоплательщик разными способами снижает налоговую нагрузку. Такое снижение может быть законным (обоснованная налоговая выгода), и не законным (необоснованная налоговая выгода).
Тут необходимо разобрать следующие понятия:
Налоговая экономия (выгода) – снижение налоговой нагрузки налогоплательщика.
Обоснованная налоговая выгода - если получена налогоплательщиком в связи с осуществлением реальной предпринимательской деятельности.
Необоснованная налоговая выгода - если для целей налогообложения учтены операции не соответствующие действительности (мнимые, притворные) или целям делового характера.
Мнимые факты хозяйственной жизни – отраженные в документах сделки и операции, которые в реальности не осуществлялись.
Притворные факты хозяйственной жизни – отраженные в документах сделки и операции, которые в реальности осуществлялись не такими, какими были отражены.
Цели делового характера – это направления развития бизнеса, не ставящие главной целью снижение налоговой нагрузки.
Любой риск – это слабое место, которое нужно усилить. Меры по усилению должны быть направлены на снижение подозрений со стороны ИФНС. А если подозрения будут, то усиление (обоснование) должно быть изначально таково, чтобы устоять перед ними этими подозрениями и давлением, без дополнительных срочных мер.
То есть, риски лучше выявить и снизить заранее, продуманно, чем бить тревогу и оправдываться потом.
В рисках появились ещё понятия, требующие уточнения:
Номинальный – физическое лицо, не занимающее реальную должность, или не ведущее реального бизнеса, созданное для включения в налоговые схемы других лиц, как учредитель/руководитель ЮЛ, или ИП, с целью получения ими налоговый выгоды.
Однодневка – ЮЛ, не ведущее реального бизнеса, созданное для включения в налоговые схемы других лиц, с целью получения ими налоговый выгоды.
В фирме-однодневке всегда будет присутствовать номинальное лицо в качестве учредителя/руководителя. Но в свою очередь наличие номинального лица в фирме, не означает, что эта фирма-однодневка, эта фирма может оказаться не однодневкой, а реальной фирмой, но подконтрольной «скрытым» лицам.
Транзитное движение денежных средств – зачисление денежных средств на расчетный счет от одних лиц и скорое перечисление другим лицам, без остатка или с малым остатком на счете, с целью незаконного вывода денег (без уплаты налогов).
Обналичивание – незаконное снятие наличных денежных средств (без уплаты налогов с выручки, по мнимым/притворным операциям).
Для того, чтобы обнаружить риск на практике, нужно обратить внимание на:
ПРИЗНАКИ РИСКА – различные факты, операции в бизнесе, которые могут вызвать ПОДОЗРЕНИЯ со стороны ФНС.
ПОДОЗРЕНИЯ – когда различные факты, операции в бизнесе могут указывать на возможное получение предпринимателем необоснованной налоговой выгоды.
ПОСЛЕДСТВИЯ – какой ущерб понесёт предприниматель в связи с рисками.
ПОСЛЕДСТВИЯ перечисленных рисков всегда негативные, кроме опыта, который лучше заменить грамотным консультированием, чем болезненным прохождением.
ПОСЛЕДСТВИЯ рисков можно разделить на 3 группы:
1. Налоговые, Административные, Судебные, Уголовные ШТРАФЫ. Размер штрафов разнообразен и зависит от конкретной ситуации. Может достигать до 40% от суммы неуплаченных налогов и ½ сокрытых доходов.
2. ДИСКВАЛИФИКАЦИЯ. Руководителя, учредителя, ИП без права заниматься предпринимательской деятельностью, занимать должности.
3. ЛИШЕНИЕ СВОБОДЫ.
Не слабо? Да, неприятные последствия:
1. Прямая потеря денег: за доказанные правонарушения может быть штраф до нескольких сотен тысяч рублей или до 40% от неуплаченных налогов.
2. Косвенная потеря денег: срыв сделок из-за блокировки счетов, из-за потери репутации; запрет занимать руководящие должности, быть учредителем, ИП.
3. Потеря времени: налоговые досудебные и судебные тяжбы – дача пояснений, допросы, проверки, осмотры. А в случае головного наказания - лишение свободы.
4. Потеря свободы и репутации: уголовное наказание - за неуплату налогов, за обналичивание, за номинальность учредителя.
Даже если всё обойдется проверками, допросами и штрафами – лучше это время и деньги потратить на иные процессы, в том числе на снижение рисков.
В общем, ситуация с рисками сводится к двум моментам:
1. Если в бизнесе, в результате каких-либо действий, нет снижения налоговой нагрузки, значит нет налоговой выгоды, и при прочих равных условиях риски будут низкие.
2. Если есть снижение налоговой нагрузки, тогда риски возрастают. Здесь нужно позаботиться об обоснованности этой налоговой выгоды - чтобы операции не были похожи на мнимые и притворные, соответствовали целям делового характера.
Идеально – работать без рисков. Теоретически этого быть не может, так как вероятность риска всегда существует, но теория - теорией, а на практике низкий риск можно приравнять к его отсутствию. Здесь встают первоочередные вопросы: как понять наличие того или иного риска в своём бизнесе? высокий риск или низкий?
На эти вопросы можно ответить отдельно, но лучше изучить всю ТЕХНОЛОГИЮ ОЦЕНКИ РИСКОВ (будут отдельные статьи), которая включает и ответы на эти вопросы, и, в конечном счете, даёт конкретное решение по снижению рисков.