97 подписчиков

НДФЛ в отношении вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права

1 августа 20201 авг 2020

134

2 мин

НДФЛ в отношении вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права Продолжаем месяц НДФЛ на канале «Личные налог». От выплат по гражданско-правовым договорам переходим к налогообложению авторского вознаграждения. На кого возлагаются обязанности по исчислению и уплате НДФЛ при выплате физлицу вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права? Давайте разберемся. Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физлица должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с доходов, которые они получили от продажи принадлежащего им имущества и имущественных прав. В соответствии со ст. 1226 ГК РФ на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, определенные п. 1 ст. 1225 ГК РФ, признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным. Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ налоговый агент должен исчислить и уплатить НДФЛ со всех доходов налогоплательщиков, источником которых он является, за исключением сл

НДФЛ в отношении вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права

Продолжаем месяц НДФЛ на канале «Личные налог». От выплат по гражданско-правовым договорам переходим к налогообложению авторского вознаграждения. На кого возлагаются обязанности по исчислению и уплате НДФЛ при выплате физлицу вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права? Давайте разберемся.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физлица должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с доходов, которые они получили от продажи принадлежащего им имущества и имущественных прав.

В соответствии со ст. 1226 ГК РФ на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, определенные п. 1 ст. 1225 ГК РФ, признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ налоговый агент должен исчислить и уплатить НДФЛ со всех доходов налогоплательщиков, источником которых он является, за исключением случаев, предусмотренных, в частности, в ст. 228 НК РФ.

В Письме от 21.06.2013 № 03-04-05/23608 Минфин России пояснил, что если приобретателями исключительных прав на программное обеспечение являются организации, ИП или иные лица, признаваемые налоговыми агентами, то при выплате указанными лицами вознаграждения правообладателям (включая перечисление его на счет организации-агента), они должны исполнять все обязанности, установленные гл. 23 НК РФ для налоговых агентов. В случае если вознаграждение выплачивается физлицами или организациями, не являющимися налоговыми агентами (например, иностранными организациями или физлицами, не являющимися ИП), то в соответствии со ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на налогоплательщика - физлицо, получающее вознаграждение за передачу исключительных прав.

Отметим, что в совсем уже старом Письме от 21.08.2007 № 03-04-06-01/300 Минфин России фактически приходил к такому же выводу: авторское вознаграждение не относится к доходам, предусмотренным ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ, поэтому организация, выплачивающая вознаграждения авторам литературных произведений, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ.

Позже финансисты изменили свою позицию: в Письме от 04.07.2016 № 03-04-06/38997 разъяснено, что организация, выплачивающая вознаграждение по договорам на передачу права на получение патента на изобретение, не признается налоговым агентом, а физлицо, получившее доход от продажи имущественных прав, самостоятельно исчисляет суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.