Мой конкурент утверждает, что можно сократить размер страховых взносов, уплачиваемых за работников компании, до 2,9% с помощью производственного кооператива (сделав сотрудников его участниками). Несмотря на мое уважительное отношение к этому специалисту, изучение этого вопроса привело меня к выводу, что налогообложение производственных кооперативов осуществляется несколько иначе, чем он рассказывает.
Что говорит конкурент?
С выплат членам производственных кооперативов не удерживается НДФЛ. Страховые взносы платятся в размере 2,9%, если речь идет о распределении прибыли пропорционально трудовому вкладу участника, т.к. в Законе о производственных кооперативах сказано, что его члены, принимающие в работе кооператива личное трудовое участие, подлежат обязательному социальному страхованию. Правда, уточняет конкурент, одна женщина показывала ему судебную практику, согласно которой с выплат в производственных кооперативах НДФЛ все же удерживать надо, как и полностью платить страховые взносы. Но он всю ночь изучал судебное дело, которое разошлось с его словами, и пришел к выводу, что оный случай относился к ситуации, когда выплаты в кооперативе осуществлялись за выполнение трудовой функции (то есть фактически по трудовому договору, а не пропорционально трудовому участию). Дело, которое показала конкуренту бухгалтер, было, по всей видимости, определение ВС РФ, о котором речь пойдет ниже.
Мое видение ситуации:
В производственном кооперативе есть два основных вида выплат: пропорционально трудовому вкладу и пропорционально взносу. Налогообложение первого вида выплат осуществляется по правилам налогообложения зарплаты (удерживается НДФЛ и уплачиваются все страховые взносы); налогообложение вторых происходит идентично налогообложению дивидендов (НДФЛ платится, взносы – нет). Небольшое пояснение относительно первого вида выплат: да, в Законе о производственных кооперативах прямо сказано, что лица, принимающие трудовое участие в его деятельности, подлежат обязательному социальному страхованию, а значит страховые взносы 2,9% с выплат, пропорционально данному участию, платить нужно. Я с этим согласна. Но это не означает, что законодательство о страховых взносах не должно применяться тоже и что не должны платиться все страховые взносы. Ибо в законодательстве о производственных кооперативах нигде не написано, что от уплаты иных страховых взносов такой пайщик освобожден.
Найденные Определение ВС РФ №306-КГ14-2338 (то самое, которое конкурент ночью изучал) и письмо Минтруда N 17-4/ООГ-1559, все же в общем-то подтверждали мои выводы.
На самом деле, я готова пересмотреть свою позицию, если мне приведут какие-то иные аргументы (письма, нормы законодательства и т.д.), опровергающие мою позицию (но не комментарии авторитетов, я не специалист по оценке, какой авторитет авторитетнее и споры по данному поводу людей на форумах мне кажутся более чем забавными), ибо для меня на самом деле важнее понять объективную ситуацию, а не доказать свою правоту. И если читатели их знают – я с интересом выслушала бы их точку зрения.